×

Składki zdrowotne przedsiębiorcy – 2023

Składki zdrowotne przedsiębiorcy – 2023

Od stycznia tego roku składkę zdrowotną przedsiębiorców wylicza się w całkiem nowy sposób. W zależności od wybranej formy opodatkowania , obowiązują inne zasady wyliczeń tej składki. I tak kolejno: (więcej…)

Jak zatrudnić obywatela Ukrainy – krok po kroku

Jak zatrudnić obywatela Ukrainy – krok po kroku

 

Zatrudnianie obywateli Ukrainy może pomóc rozwiązać problem braków kadrowych w polskich firmach. Dodatkowo specustawa z 2022 (która jest odpowiedzią na nadzwyczajną sytuację międzynarodową) usprawnia cały proces. Jesteś pracodawcą i zastanawiasz się nad zatrudnieniem u siebie osób z Ukrainy? Poniżej zebraliśmy niezbędne informacje w pigułce. Dowiesz się, jak wygląda cała procedura krok po kroku i jakie warunki muszą być spełnione, żeby ich praca w Polsce była legalna. (więcej…)

Odliczenia od podatku a darowizny i pomoc humanitarna

W pomoc narodowi Ukraińskiemu włączają się w Polsce zarówno osoby fizyczne jak i prawne, warto więc wspomnieć, że przy wypełnianiu rocznego zeznania podatkowego (PIT) mamy możliwość odliczenia od dochodu darowizn z danego roku podatkowego, dzięki czemu zapłacimy mniejszy podatek.

Odliczeniu podlegają darowizny przekazane na cele pożytku publicznego i do odpowiednich podmiotów oraz spełniające następujące warunki:

  • darowiznę można odliczyć przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych i ryczałcie, nie jest więc to możliwe przy podatku liniowym;
  • darowiznę można odliczyć w kwocie jej dokonania, ale w sumie nie więcej niż do wysokości stanowiącej 6% (w przypadku podatku CIT do  10%) dochodu osiągniętego w danym roku podatkowym;
  • darowizny muszą zostać odpowiednio udokumentowane (posiadanie dowodu wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego w przypadku przekazania środków pieniężnych, dysponowanie pokwitowaniem odbioru darowizny wystawionym przez obdarowanego, posiadanie dowodu poniesienia wydatków na zakup przedmiotu darowizny)

Wśród celów pożytku publicznego w Ustawie o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (art. 6, str. 4-5) zostały wymienione m.in.:

  • Ratownictwa i ochrony ludzi,
  • Działalności charytatywnej,
  • działalności na rzecz integracji cudzoziemców,
  • Ochrony i promocji zdrowia,
  • Pomocy ofiarom katastrof, klęsk żywiołowych, konfliktów zbrojnych i wojen w kraju i za granicą;
  • Porządku i bezpieczeństwa publicznego,
  • Udzielania nieodpłatnej pomocy prawnej oraz zwiększania świadomości prawnej społeczeństwa.

Natomiast do podmiotów pożytku publicznego  w ustawie zaliczono organizacje pozarządowe w tym także: (art. 3, str. 2-3):

– niebędące jednostkami sektora finansów publicznych lub przedsiębiorstwami, instytucjami badawczymi, bankami i spółkami prawa handlowego będącymi państwowymi lub samorządowymi osobami prawnymi;

– niedziałające w celu osiągnięcia zysku- osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, którym odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną, w tym fundacje i stowarzyszenia.

– osoby prawne i jednostki organizacyjne działające na podstawie przepisów

o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej,

o stosunku Państwa do innych kościołów i związków wyznaniowych oraz

o gwarancjach wolności sumienia i wyznania, jeżeli ich cele statutowe

obejmują prowadzenie działalności pożytku publicznego;

– stowarzyszenia jednostek samorządu terytorialnego;

– spółdzielnie socjalne;

– spółki akcyjne i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz kluby

sportowe będące spółkami działającymi na podstawie przepisów Ustawy o sporcie, które nie działają w celu osiągnięcia zysku oraz przeznaczają całość dochodu na

realizację celów statutowych oraz nie przeznaczają zysku do podziału między swoich udziałowców, akcjonariuszy i pracowników.

 

Darowizny nie można odliczyć w przypadku przekazania ich na rzecz m.in. :

  • partii politycznych (również europejskich);
  • związków zawodowych i organizacji pracodawców;
  • samorządów zawodowych;
  • fundacji utworzonych przez partie polityczne (również europejskich);
  • osób fizycznych;
  • osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych wyposażonych w zdolność prawną prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5% oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali lub handlu tymi wyrobami.
Sprawozdania finansowe Q&A

Czy spółka z o.o musi składać sprawozdanie finansowe co roku?

Obowiązkiem zarządu każdej spółki z o.o. jest sporządzanie sprawozdania finansowego. Najczęściej zarząd zleca to zadanie, tak samo jak i prowadzenie ksiąg rachunkowych, biuru rachunkowemu lub księgowej. Sprawozdanie finansowe należy składać co roku, nawet w przypadku kiedy spółka nie prowadzi faktycznej działalności gospodarczej.

Co w przypadku, kiedy działalność spółki zostaje zawieszona?

W takim przypadku odstąpienie spółce z o.o. od zamknięcia ksiąg rachunkowych umożliwia art. 12 ust. 3b ustawy o rachunkowości. Jeżeli działalność gospodarcza pozostanie zawieszona przez cały rok to spółka z o.o. może odstąpić od sporządzenia sprawozdania finansowego za dany rok obrotowy, jeżeli spełni określone warunki. W spółce nie mogą zaistnieć zdarzenia, które wywołają skutki o charakterze finansowym lub majątkowym. Nie można również dokonywać odpisów amortyzacyjnych czy umorzeniowych.

Sankcje za niezłożenie do KRS sprawozdania finansowego

O sankcjach mówi art. 79 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tj. Dz.U. z 2021 r. poz. 217 ze zm.). Nie złożenie sprawozdania finansowego lub niedotrzymanie obligatoryjnej postaci elektronicznej podlega karze grzywny lub karze ograniczenia wolności. Wysokość kary jest ustalana na podstawie ustawy z 10 września 1999 r. – Kodeks Karny Skarbowy. W art. 23 tego kodeksu zawarto, że wysokość grzywny może wynosić od 10 do 720 stawek dziennych, których wysokość zależna jest od wysokości płacy minimalnej. W roku 2022 stawka dzienna wyniesie od 100,33 zł do 40 132 zł. Wysokość kary grzywny wynosić więc będzie od 1003,30 zł do 28 895 040 zł.
Nieopłacone grzywny zostają jednak umorzone po złożeniu zaległego sprawozdania.

Jeżeli dokumenty, których złożenie jest obowiązkowe, nie zostaną przedłożone pomimo upływu terminu, sąd rejestrowy wszczyna postępowanie przymuszające. Firma dostaje 7-dniowy termin na dostarczenie dokumentów, pod rygorem zastosowania grzywny, która w razie dalszego zaniedbania obowiązku może być ponawiana.

W sytuacji kiedy sprawozdanie finansowe nie zostanie złożone przez 2 lata z rzędu, pomimo wezwania sądu, sąd rejestrowy może wszcząć postępowanie mające na celu rozwiązanie podmiotu wpisanego do KRS bez przeprowadzania postępowania likwidacyjnego lub wyznaczenie dla niego kuratora.

 

Nasi specjaliści księgowi chętnie sporządzą sprawozdania finansowe, bieżące ale również zaległe. Zapraszamy do współpracy.

 

Sprzedajesz firmowy samochód? Uwaga – w działalności gospodarczej zapłacisz od tego składkę zdrowotn

 

Polski Ład wprowadził w życie przepis, który likwiduje możliwość odliczenia składki zdrowotnej. Co więcej, składka ta ma być płacona od dochodu, czyli zwiększać ją będą wszystkie faktury przychodowe a zmniejszać kosztowe – również te związane ze sprzedażą środków trwałych.

Przykładowo, kiedy firma sprzeda samochód to osiągnie przychód, co zwiększy podstawę opodatkowania oraz oskładkowania składką zdrowotną.
Z kolei kupując samochód do firmy zyskamy, ponieważ można go zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu, co zmniejszy nam podstawę opodatkowania oraz oskładkowania składką zdrowotną. Niestety nie wszyscy wyjdą na tym na plus.

Przedsiębiorcy, którzy kupili samochód do końca 2021 r. mogą stracić na późniejszej sprzedaży. Stanie się tak, ze względu na podniesienie podstawy składki zdrowotnej. Poza odliczeniem podatku, trzeba będzie jeszcze odliczyć 9% składkę zdrowotną lub 4,9% w przypadku „liniówki”, które wpłyną na zmniejszenie zysku ze sprzedaży samochodu.

W najgorszym położeniu są jednak ryczałtowcy – nie zyskają na zakupie, a ponadto stracą na sprzedaży. Dzieje się tak dlatego, że podatnicy na ryczałcie nie mogą odliczyć kupna samochodu od opodatkowania (zaliczając go do kosztów uzyskania przychodu). Przy sprzedaży samochodu podwyższają jednak swój przychód, z którego obliczana jest wysokość składki zdrowotnej, więc zapłacą więcej.

Polski Ład – Amortyzacja Środków Trwałych i Nieruchomości

Amortyzacja środków trwałych według Polskiego Ładu

 

Zmiana sposobu wyceny środków trwałych wprowadzanych do firmy

Polski Ład zmienia zasady wycen środków trwałych (oraz wartości niematerialnych i prawnych) wprowadzanych do firmy.

Zmiany obowiązujące od 01.01.2022

Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne, wcześniej użytkowane ( a nie amortyzowane) przez podatnika, a które będzie chciał wprowadzić do ewidencji środków trwałych przedsiębiorstwa będzie można wprowadzić w cenie nabycia (w uproszczeniu, cena na dokumencie potwierdzającym zakup) , tylko wtedy, kiedy nie będzie ona przewyższać wartości rynkowej.

Przedsiebiorca powinien posiadać dokumentację potwierdzającą wycenę, np. wycenę rzeczoznawcy, wydruki z giełdy czy portali sprzedażowych.

 

Koniec z amortyzacją budynków i lokali mieszkalnych

Przedsiębiorcy wykorzystujący nieruchomości o charakterze mieszkalnym w swoich działalnościach (mający w nich siedzibę lub je wynajmujący/wydzierżawiający)  nie będą już mogli zaliczyć odpisów amortyzacyjnych od nich do kosztów uzyskania przychodów.

Wynika to z wyłaczenia możliwości  amortyzacji dla :

  • budynków mieszkalne wraz ze znajdującymi się w nich dźwigami;
  • lokali mieszkalne stanowiące odrębną nieruchomość;
  • spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz
  • prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej

 

Podatnicy, którzy nabyli lub wytworzyli lokal/budynek mieszkalny przed 1 stycznia 2022r. zachowają prawo do amortyzacji korzystając z przepisów przejściowych do końca 2022 r.

 

Nowe zasady amortyzacji nieruchomości będących własnością spółek nieruchomościowych

Od 1 stycznia 2022 r. odpisy amortyzacyjne od środków trwałych z grupy 1 Klasyfikacji w roku podatkowym nie będą mogły wynosić więcej niż równowartość dokonywanych odpisów amortyzacyjnych albo umorzeniowych z tytułu zużycia środków trwałych, obciążających w danym roku podatkowym wynik finansowy firmy (zgodnie z przepisami o rachunkowości). Podsumowując spółki nieruchomościowe mogą zaliczać odpisy amortyzacyjne do kosztów uzyskania przychodów maksymalnie do wysokości limitu ustalonego do celów rachunkowych.

 

Najważniejsze zmiany Polskiego Ładu w zakresie wynagrodzeń oraz składki zdrowotnej

Polski Ład to jedna z największych zmian podatkowych w ostatnich  latach, wprowadza zasadnicze zmiany przedewszystkim w przeliczaniu składki zdrowotnej działalności gospodarczych ale nie tylko. Zebraliśmy poniżej najważniejsze zmiany dotyczące wynagrodzeń i obliczania składki zdrowotnej.

  1. Likwidacja możliwości odliczenia od podatku składki zdrowotnej. Zmiany w tym zakresie mają dotyczyć wszystkich podatników podatku PIT, w tym m.in. przedsiębiorców, jak również pracowników.
  2. Zmiana terminów rozliczania składek społecznych i zdrowotnych:
    • do 5 dnia następnego miesiąca – dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych,
    • do 15 dnia następnego miesiąca – dla płatników składek posiadających osobowość prawną,
    • do 20 dnia następnego miesiąca – dla pozostałych płatników składek.
  3. Zmiany dotyczy opłacania i odliczania składki zdrowotnej:
  • Osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie przepisów Prawa przedsiębiorców lub innych przepisów szczególnych, wspólnicy jednoosobowej spółki z o.o., spółek jawnych,
    komandytowych, partnerskich będą opłacali składkę na ubezpieczenie zdrowotne od dochodu z działalności gospodarczej.
  • Wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne dla przedsiębiorców opłacających podatek dochodowy według skali podatkowej będzie na niezmienionym poziomie, tj. w wysokości 9%.
  • Wysokość składki zdrowotnej dla przedsiębiorców opłacających podatek liniowy będzie w wysokości 4,9% z zastrzeżeniem, że nie może być niższa niż 9% minimalnego wynagrodzenia.

Inne zasady opłacania składki zdrowotnej będą dotyczyć osób opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Jak wynika z ustawy nowelizującej, wysokość składki zdrowotnej u osób opłacających ryczałt ewidencjonowany będzie zależała od wysokości osiąganych przez nich przychodów. Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne ma stanowić:

– kwota odpowiadająca 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia – jeżeli przychody z działalności osiągnięte od początku roku kalendarzowego, nie przekroczyły kwoty 60.000 zł,
 kwota ww. przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, jeżeli przychody z działalności gospodarczej w rozumieniu ww. ustawy, osiągnięte od początku roku kalendarzowego, przekroczyły kwotę 60.000 zł i nie przekroczyły kwoty
300.000 zł,
– kwota odpowiadająca 180% ww. przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, jeżeli przychody z działalności gospodarczej w rozumieniu ww. ustawy, osiągnięte od początku roku kalendarzowego, przekroczyły kwotę 300.000 zł.

5. Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących działalność pozarolniczą, które stosują opodatkowanie w formie karty podatkowej (zgodnie z przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne), ma stanowić kwota minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w dniu 1 stycznia danego roku.

6.   Dla pozostałych osób prowadzących działalność pozarolniczą, osób współpracujących z osobami prowadzącymi działalność pozarolniczą oraz osobami, o których mowa w art. 18 ust. 1 ustawy – Prawo przedsiębiorców, podstawę wymiaru składki zdrowotnej ma stanowić kwota przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia.

7. Po zakończeniu roku będzie następowało roczne rozliczenie składki zdrowotnej. W ustawie pojawia się nowy obowiązek informacyjny do ZUS dotyczący zastosowanej formy opodatkowania.

8. Wynagrodzenia członków zarządu powołanych do pełnienia funkcji na mocy aktu powołania będzie stanowiło podstawę ubezpieczenia zdrowotnego – takie osoby będą podlegały obowiązkowemu ubezpieczaniu zdrowotnemu.

===========================

Najważniejsze zmiany wpływające na kalkulację wynagrodzenia dotyczą:

1. Wzrost progu podatkowego z 85 528 zł do 120 000 zł od którego odprowadzana jest zaliczka na podatek w wysokości 17%.

2. Wzrostu kwoty wolnej z 8000 do 30 000 zł, co w konsekwencji będzie miało wpływy na kwotę zmniejszająca podatek.
Obecnie jest to kwota 43,76 zł, czyli 1/12 z 525,12 zł a po zmianach ma być to kwota 425,00 zł (30 000 x 17% = 5 100 zł / 12 = 425,00 zł).
Kwota zmniejszająca podatek ma również przysługiwać podatnikom znajdującym się w II progu podatkowy, którzy będą płacili 32% podatek.

3. Wprowadzenia „ulgi dla klasy średniej“, pracownicy osiągający przychód określony w przedziale od 5 701 zł do 11 141 zł miesięcznie, który podlega opodatkowaniu według skali podatkowej np. ze stosunku pracy, będą mieli dodatkową ulgę             uwzględnianą przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy. W ramach tego przedziału wprowadzono podział na osoby mające przychód w przedziale od 5 701 zł do 8 549 zł i druga grupa to osoby z przychodem od 8 549 zł do 11 141 zł.
Różnica pomiędzy tymi grupami polega na sposobie wyliczenia ulgi.

Ulga dla osób o przychodach z przedziału do 8 549 zł jest liczona według wzoru:
(przychód * 6,68% – 380,50 zł) / 0,17

Ulga dla osób o przychodach z przedziału od 8 549 zł jest liczona według wzoru:
(przychód * (- 7,35%) + 819,08zł) / 0,17

4.  Zmiany związane z brakiem możliwości odliczania części składki zdrowotnej (7,75%) od podatku.

5. Od 2022 r. płatnik składki na ubezpieczenie zdrowotne na potrzeby ograniczenia tej składki do wysokości zaliczki na podatek obowiązany będzie obliczyć tę zaliczkę zgodnie z zasadami obowiązującymi na dzień 31 grudnia 2021 r. !

Kasy Fiskalne – zmiany w Polskim Ładzie

Polski Ład przyjęty przez Sejm 1 października 2021 r. wprowadza kilka zmian związanych z kasami fiskalnymi. Powstanie obowiązek przyjmowania płatności bezgotówkowych w każdym miejscu gdzie działalność jest faktycznie wykonywana, wprowadzony zostanie szybszy zwrot Vat dla podatników bezgotówkowych, a urzędnicy będą mogli dokonywać nabyć sprawdzających.

Obowiązek przyjmowania płatności bezgotówkowych

Od 1 stycznia 2022 r. przedsiębiorcy posiadający kasy fiskalne mają obowiązek umożliwić klientom zapłatę za pomocą instrumentów płatniczych (takich jak np. karty płatnicze, BLIK, przelewy czy płatności mobilne) w każdym miejscu gdzie działalność jest faktycznie wykonywana.
Przepis ten nie będzie obowiązywał przedsiębiorców, którzy nie mają obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas rejestrujących (zgodnie z ustawą z 11 marca 200 r. o podatku od towarów i usług).
Ponadto od 1 lipca 2022 r. przedsiębiorcy stosujący kasy online przyjmujący płatności za pomocą terminala płatniczego będą musieli łączyć terminal z kasą online.

Szybszy zwrot VAT

Przedsiębiorca będzie mógł otrzymać zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w przyspieszonym terminie 15 dni, co ma się przyczynić do popularyzacji rozliczeń bezgotówkowych. Będzie musiał jednak spełnić następujące warunki:

  • Zaewidencjonowanie minimum 80% sprzedaży (brutto) za pomocą kas online w trzech kolejnych okresach rozliczeniowych (w przypadku rozliczania kwartalnego przez jeden okres) poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który podatnik będzie ubiegał się o szybszy zwrot;
  • Zaewidencjonowanie na kasach online minimum 80% (brutto) otrzymanych płatności poprzez instrumenty płatnicze w danym okresie rozliczeniowym;
  • Przez następne 12 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres rozliczeniowy, za który podatnik występuje o zwrot, posiadał rachunek zawarty na białej liście podatników;
  • Nie można ubiegać się o zwrot, jeżeli kwota zwrotu jest większa niż dwukrotność podatku należnego od sprzedaży zaewidencjonowanej na kasach fiskalnych;
  • Sprzedaż (brutto) zaewidencjonowana na kasach online wynosiła minimum 50 tys. złotych, podatnik był zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, składał deklaracje VAT a także stosował wyłącznie kasy online przez ostatnie 12 miesięcy poprzedzające okres ubiegania się o szybszy zwrot VAT.

Nabycia sprawdzające

Nowa ustawa zakłada powstanie nowej instytucji tzw. „nabycia sprawdzającego”. Będzie ono umożliwiać zakup towarów/usług mający na celu zweryfikowanie, czy sprawdzany podatnik spełnia obowiązki wynikające z przepisów dotyczących rejestrowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej oraz wydawania kupującemu paragonu fiskalnego.

Ryczałt w spółkach – Polski Ład a CIT ‘estoński’

Od 2022 r. z tzw. “estońskiego” CIT-u (CIT-8E) będą mogły korzystać nie tylko spółki kapitałowe (spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i spółki akcyjne), ale także spółki komandytowe, komandytowo-akcyjne oraz spółki akcyjne. Zostaną również zniesione niektóre warunki, które dotychczas ograniczały możliwość korzystania z CIT-u estońskiego oraz wprowadzone zostaną zmiany związane z ryczałtem. Sprawdź, jakie zmiany wprowdzi Polski Ład!

Co zostanie zlikwidowane?

  • Limit przychodów rocznych (obecnie limit wynosi 100 mln rocznie),
  • Nie będzie już obowiązku dla podatników do utrzymywania nakładów inwestycyjnych lub wydatków na wynagrodzenia na konkretnym poziomie i na określone cele.
  • Podatnik nie straci już uprawnień do stosowania preferencyjnych zasad opodatkowania, jeżeli nie poniesie nakładów inwestycyjnych.

Jakie wejdą zmiany związane z ryczałtem?

  • Wysokość ryczałtu od dochodów spółek zostanie obniżona do 10% (dla podatników małych oraz rozpoczynających prowadzenie działalności) oraz do 20% (dla pozostałych podatników),
  • Zmieniona zostanie również wielkość odliczeń zapłaconego przez spółkę ryczałtu od dochodów spółek od podatku dochodowego od osób fizycznych uiszczanego przez wspólników owych spółek. Będący osobami fizycznymi wspólnicy spółek płacą 19% podatek dochodowy od uzyskanych dywidend, ale jeżeli spółka wypłacająca dywidendę opodatkowana jest ryczałtem od dochodów spółek, to wspólnicy mają możliwość odliczenia estońskiego podatku CIT zapłaconego przez spółkę w wysokości 90% (jeżeli wypłacająca dywidendę spółka jest podatnikiem małym lub rozpoczynającym działalność) lub 70% (w przypadku pozostałych spółek) przypadającego na wspólnika podatku CIT zapłaconego przez spółkę.

Chcesz dowiedzieć się więcej na temat CIT-u estońskiego?

Skontaktuj się z nami!