Prezenty świąteczne dla pracowników a odliczenie VAT

Prezenty świąteczne dla pracowników to niezwykle popularna praktyka w firmach, zwłaszcza w okresie Bożego Narodzenia. Mogą one przybierać różne formy, takie jak paczki świąteczne, bony czy drobne upominki. Jednakże, prawo do odliczenia VAT od takich zakupów nie zawsze jest oczywiste. Wszystko zależy od kilku kluczowych czynników, w tym źródła finansowania oraz charakteru przekazywanych prezentów.

Prezenty świąteczne a możliwość odliczenia VAT

Przede wszystkim, warto podkreślić, że odliczenie VAT jest możliwe tylko wtedy, gdy prezenty mają wyraźny związek z działalnością opodatkowaną firmy. Co równie istotne, nie mogą one być sfinansowane z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS).

Dodatkowo, prezenty powinny być przekazywane w związku z pełnioną przez pracowników rolą w firmie. Innymi słowy, ich celem powinno być motywowanie zespołu oraz wspieranie integracji, co z kolei sprzyja realizacji celów biznesowych.

 

Ograniczenia związane z odliczeniem VAT

Jednakże, warto zwrócić uwagę na pewne ograniczenia, które mogą utrudnić skorzystanie z prawa do odliczenia VAT. Przykładowo:

1. Źródło finansowania: Organy podatkowe często podważają odliczenie VAT od prezentów finansowanych ze środków obrotowych. Uznają bowiem, że nie zawsze mają one bezpośredni związek z działalnością opodatkowaną.
2. Finansowanie z ZFŚS: Prezenty sfinansowane z ZFŚS nie uprawniają do odliczenia VAT. Co ważne, ich przekazanie również nie podlega VAT, co wynika z przepisów dotyczących świadczeń socjalnych.

Praktyczne przykłady rozliczenia VAT

Dla lepszego zrozumienia zasad odliczenia VAT, przyjrzyjmy się kilku praktycznym sytuacjom:

Przykład 1: Zakup paczek świątecznych za środki obrotowe

Firma zakupiła paczki świąteczne dla swoich pracowników za 5 000 zł netto, przy czym VAT wyniósł 1 150 zł. Paczki zawierały produkty spożywcze i drobne upominki. Firma odliczyła VAT z faktury, ale musi pamiętać, że przekazanie paczek podlega opodatkowaniu VAT. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy wartość jednostkowa paczki nie przekracza 100 zł netto.

Przykład 2: Prezenty finansowane z ZFŚS

Inna firma sfinansowała paczki świąteczne dla pracowników i ich dzieci z ZFŚS. Całkowity koszt wyniósł 8 000 zł brutto. W tym przypadku firma nie może odliczyć VAT, ale jednocześnie nie ma obowiązku naliczania VAT przy przekazaniu paczek.

Przykład 3: Bony świąteczne

Firma zakupiła bony o wartości 200 zł netto każdy dla 50 pracowników, korzystając z funduszy obrotowych. Niestety, VAT od zakupu bonów nie podlega odliczeniu, ponieważ bony nie są uznawane za towary w rozumieniu przepisów o VAT.

Przykład 4: Drobne prezenty o małej wartości

Firma zdecydowała się na zakup zestawów herbat o wartości 80 zł netto każdy. Łączny koszt wyniósł 800 zł netto (184 zł VAT). W tym przypadku VAT można odliczyć, a przekazanie zestawów nie podlega VAT, ponieważ są to prezenty o małej wartości.

Praktyczne wskazówki, które warto zastosować

Aby rozliczenie VAT od prezentów świątecznych było zgodne z przepisami, warto pamiętać o kilku kluczowych zasadach:

1. Ewidencja prezentów: Prowadź dokładną ewidencję, która umożliwi wykazanie, że wartość prezentów nie przekracza 100 zł netto rocznie na osobę.
2. Podział kosztów: Wyraźnie oddziel wydatki finansowane z ZFŚS od tych pokrywanych ze środków obrotowych. Taki podział pomoże uniknąć problemów podczas kontroli podatkowej.
3. Dokumentacja: Zachowuj faktury oraz wewnętrzną dokumentację przekazania prezentów. To istotne dowody na związek wydatków z działalnością opodatkowaną.
4. Konsultacja z ekspertem: W przypadku bardziej złożonych świadczeń, takich jak bony, warto skonsultować sposób rozliczenia z doradcą podatkowym.

Podstawa prawna, która reguluje rozliczenia VAT

Odliczenie VAT oraz kwestie związane z opodatkowaniem prezentów reguluje kilka kluczowych przepisów, w tym:

• Art. 86 ust. 1 u.p.t.u.: Możliwość odliczenia VAT od wydatków związanych z działalnością opodatkowaną.
• Art. 88 ust. 3a pkt 2 u.p.t.u.: Brak prawa do odliczenia VAT od zakupów finansowanych z ZFŚS.
• Art. 7 ust. 2-7 u.p.t.u.: Przepisy dotyczące opodatkowania nieodpłatnego przekazywania towarów, w tym prezentów o małej wartości

 

Prezenty świąteczne dla pracowników są nie tylko miłym gestem, ale także elementem wspierającym motywację i integrację zespołu. Jednak ich prawidłowe rozliczenie pod kątem VAT wymaga znajomości przepisów i odpowiedniej dokumentacji. Dzięki odpowiedniemu podejściu i zachowaniu zasad, można uniknąć niepotrzebnych komplikacji podatkowych i cieszyć się korzyściami płynącymi z tej tradycji.

Więcej informacji na temat rozliczenia VAT od prezentów znajdziesz na oficjalnej stronie podatkowej.

Masz pytania? Skontaktuj się z nami tutaj i upewnij się, że działasz zgodnie z przepisami!

Zmiany w VAT w 2018 roku w pigułce

Zmiany dla podatników podatku od towarów i usług VAT to przede wszystkim wprowadzenie plików JPK, w ramach uszczelniania systemu podatkowego w Polsce. Banki będą miały obowiązek raportować fiskusowi o transakcjach na kontach przedsiębiorców, a największe firmy w Polsce będą musiały upublicznić swoje wyniki. To tylko niektóre ze zmian w VAT.

Sprawdź co dotyczy Twojej firmy!

1. Obowiązek prowadzenia rejestru elektronicznego w postaci JPK

Od 1 stycznia 2018 r. każdy czynny podatnik VAT będzie obowiązany prowadzić rejestr elektroniczny w postaci ewidencji VAT sprzedaży i zakupów oraz wysyłać go co miesiąc w formie Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK) organom uprawnionym do kontroli (tj. ministrowi finansów, który przekaże dane dalej – do odpowiednich urzędów skarbowych).

Zaś od 1 lipca 2018 r. każdy z czynnych podatników VAT będzie musiał posiadać na wypadek kontroli pozostałe ewidencje w formacie JPK wymienione w ustawie, tj. rejestry księgi przychodów i rozchodów, ewidencji przychodów, faktur sprzedaży, magazynu i wyciągów bankowych. Tych rejestrów nie będzie musiał jednak nigdzie wysyłać bez wezwania.

2. Split payment

Od 1 lipca 2018 r. kupujący będzie mógł zadecydować, czy przy zapłacie skorzysta z mechanizmu podzielonej płatności, tj. kwotę netto przeleje na zwykły rachunek sprzedawcy a równowartość podatku od towarów i usług – na rachunek VAT. Mechanizm będzie można stosować zarówno do regulowania całości zobowiązań, jak i do ich części.

3. Informacje o rachunkach i przelewach – Przepisy o STIR

Banki i SKOK-i będą musiały przekazywać fiskusowi informacje o rachunkach bankowych firm oraz dzienne zestawienia transakcji na kontach (przepisy przejściowe dają instytucjom czas na przygotowanie się do tych obowiązków).

Zmiany w ordynacji podatkowej pozwolą też szefowi Krajowej Administracji Skarbowej blokować konta przedsiębiorców na 72 godziny, z możliwością przedłużenia do 3 miesięcy, gdy wystąpi uzasadniona obawa co do wykonania zobowiązania podatkowego przez podatnika (w tym zakresie nowe przepisy ordynacji podatkowej wejdą w życie po upływie 4 miesięcy od ogłoszenia).

Niezależnie od tego będą też zmiany w ustawie o VAT, które umożliwią szefowi KAS prowadzenie czarnej listy czynnych podatników VAT, czyli wykreślonych z rejestru oraz podatników przywróconych do niego.

4. Informacje o rozliczeniach podatkowych największych firm

Do końca września 2018 r. po raz pierwszy upublicznione zostaną informacje o rozliczeniach z fiskusem (w latach 2012-2018) spółek, których roczne przychody przekraczają 50 mln euro oraz 60 działających w Polsce podatkowych grup kapitałowych.

W ten sposób jawne staną się dane o ich przychodach, kosztach, dochodach, stratach, wysokości należnego CIT i procentowym udziale należnego podatku w zysku brutto, który firma wykazała w sprawozdaniu finansowym. Informacje będą publikowane co roku do końca września i aktualizowane co kwartał (na koniec grudnia, marca, czerwca i września).

Firmy i PGK, które uznają, że upublicznione informacje przekłamują rzeczywistość i np. nie oddają specyfiki ich działalności, będą mogły złożyć wniosek o sprostowanie. Jeśli Ministerstwo Finansów odmówi sprostowania, będzie musiało wydać w tej sprawie decyzję.

Odliczenie VATu od upominku dla kontrahentów

Chcąc utrzymywać dobre relacje ze swoimi kontrahentami przekazujemy im przy okazji wino bądź czekoladki. Czy możemy od prezentów odliczyć VAT?

Tak, jeśli zakupiony podarunek dla kontrahenta firmy stanowi formę reklamy, mamy prawo do odliczenia podatku VAT od zakupu. Reklama jest bowiem czynnością związaną z działalnością firmy a wg art.86 ust. 1 i 2 ustawy o VAT prawo do odliczenia VAT naliczonego od nabywanych towarów i usług uzależnione jest od związku z czynnościami opodatkowanymi.

Bazując na interpretacji indywidualnej z dn. 18.08.2017 od zakupu alkoholu czy czekoladek jako prezentu dla kontrahentów możemy odliczyć podatek VAT. Warto wówczas sporządzić zestawienie kontrahentów jakim taki podarunek się podarowało, aby w razie kontroli nie było wątpliwości komu przekazaliśmy dany upominek i czy jest on słusznie alokowany w kosztach firmy.