×

Jak rozliczyć nabycie samochodu osobowego w działalności gospodarczej?

Jak rozliczyć nabycie samochodu osobowego w działalności gospodarczej?

Sposób rozliczania samochodów osobowych zależy od:

  • wartości,
  • sposobu jego nabycia,
  • sposobu jego użytkowania (w celach firmowych, prywatnych lub mieszanych).

Wartość samochodu

W rozliczeniu samochodu osobowego uwzględniamy jego wartość. Istnieje limit (wynika z art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT), który dotyczy wysokości odpisów amortyzacyjnych. W koszty uzyskania przychodu można wliczyć:

  • samochody spalinowe – limit do 150 000 zł,
  • samochody z napędem elektrycznym i wodorowym – limit do 225 000 zł.

Wartość przekraczająca te limity nie może być ujmowana w kosztach podatkowych firmy.

Ważne:

  • Od 2022 roku pojazd rozlicza się według jego aktualnej wartości rynkowej (wcześniej za wartość samochodu można było przyjąć pierwotną cenę zakupu).
  • Jeśli wartość przekracza wskazane limity, obowiązuje zasada proporcjonalności. Koszty można ujmować wyłącznie w proporcji do limitu (odpowiednio 150 000 zł lub 225 000 zł).
    • Przykład nr 1: koszty samochodu spalinowego o wartości 200 000 zł można odliczyć w proporcji 1:1,33.
    • Przykład nr 2: koszty samochodu elektrycznego o wartości 290 000 zł można odliczyć w proporcji 1:1,28.

 

Sposób nabycia samochodu:

  1. Zakup samochodu osobowego od firmy (na fakturę)
  • VAT:
  • Jeśli samochód jest wykorzystywany tylko do działalności podstawowej czyli wynajmu samochodu – odliczamy VAT 100% od jego zakupu i wydatków na części i paliwo.
  • Jeśli samochód będzie wykorzystywany w celach mieszanych – odliczamy 50% VAT od jego zakupu i wydatków na części.
  • Koszty podatkowe:
    Samochód osobowy przyjmowany jest do środków trwałych i amortyzowany co miesiąc. Stawka amortyzacji wynosi 20%.

 

  1. Zakup samochodu osobowego od osoby prywatnej (na umowę kupna-sprzedaży).
  • VAT:
    Brak VAT-u do rozliczenia.

 

  • Koszty podatkowe:
    Samochód przyjmowany jest do środków trwałych i amortyzowany co miesiąc. Podstawowa stawka amortyzacji to 20%. Przy używanych samochodach można zastosować także:

 

  • przyspieszoną stawkę amortyzacji 40% i tym samym skrócić okres amortyzacji do 2,5 roku,
  • jednorazową amortyzację – gdy wartość początkowa samochodu osobowego nie przekroczy 10 000 zł.

 

  1. Leasing

Wyróżnia się dwa typy leasingu – finansowy i operacyjny. Jakie są między nimi różnice?

LEASING FINANSOWY

LEASING OPERACYJNY
Cel: zakup i użytkowanie środka trwałego. Po opłaceniu ostatniej raty auto staje się własnością leasingobiorcy.

Cel: użytkowanie środka trwałego przez czas określony w umowie, opcjonalnie: wykup po zakończeniu umowy.

Leasingobiorca płaci podatek VAT w całości wraz pierwszą ratą.

Podatek VAT jest doliczany do rat leasingu.

Koszty uzyskania przychodu: odpisy amortyzacyjne, część odsetkowa rat.

Koszty uzyskania przychodu: rata leasingowa i opłata wstępna (wkład własny).

Umowa obejmuje strony minimum 6 miesięcy i nie ma ograniczeń prawnych.

Umowa obowiązuje dłużej niż 40% czasu amortyzacji pojazdu.

Amortyzacja jest po stronie
leasingobiorcy

Amortyzacja jest po stronie
leasingodawcy

 

 

  • Leasing operacyjny
  • Opłata wstępna – VAT 100%, KUP 100% przy założeniu, że samochód jest wykorzystywany tylko do działalności podstawowej oraz 50% VAT, KUP 75% – jeśli do działalności mieszanej.
  • Raty leasingu co miesiąc – VAT 100%, KUP 100% (a jeśli wartość samochodu przekracza limit – stosujemy zasadę proporcjonalności).

 

  • Leasing finansowy (na podstawie faktury zakupu)
  • VAT: VAT 100% przy założeniu, że samochód jest wykorzystywany tylko do działalności podstawowej, oraz 50% VAT jeśli do działalności mieszanej.
  • Koszty podatkowe: samochód wprowadzany jest do środków trwałych i amortyzowany co miesiąc. Podstawowa stawka amortyzacji wynosi 20%
  • Raty leasingu: tylko część odsetkowa.

 

Ważne:

  • Przedsiębiorca, który zawiera umowę leasingu finansowego, zobowiązany jest do zapłaty podatku VAT w całości, natomiast w przypadku leasingu operacyjnego, podatek VAT doliczany jest do każdej z rat leasingowych.
  • W przypadku leasingu finansowego, VAT należy zapłacić z góry w całości, przy pierwszej racie, tuż po odbiorze samochodu.

 

 

Dodatkowe informacje:

  • Samochód osobowy wykorzystywany wyłącznie w działalności: pod wynajem – nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu i można zastosować 100% VAT.
  • Samochód osobowy w działalności wykorzystywany prywatnie (w celach mieszanych) rozlicza się następująco: 50% VAT, 75% KUP.
  • Jeśli samochód osobowy zostaje przeznaczony do celów innych niż najem, podatnik chcąc skorzystać z prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego (wynikającego z faktur dokumentujących wydatki związane z tym samochodem), musi:
  • ustalić zasady jego używania, potwierdzone prowadzoną ewidencją przebiegu pojazdu (która wyklucza możliwość używania go do celów prywatnych),
  • zgłosić go do urzędu skarbowego na druku VAT-26.

Aktualizacja – 5.08

Okazuje się, że w interpretacji indywidualnej dla informatyka prowadzącego działalność we własnym mieszkaniu, fiskus orzekł brak możliwości odliczenia 100% VAT od samochodu i paliwa. Zdaniem dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, parkowanie pod domem jest jednoznaczne z użytkowaniem prywatnym, a więc można odliczyć tylko 50% VAT. To rodzi pytania, gdzie w takim razie powinna parkować samochód osoba, która zarejestrowała JDG w swoim mieszkaniu, aby KIS uznał, że samochód jest na użytek firmowy.

 

Jeśli myślisz o sprzedaży firmowego samochodu, to pisaliśmy o tym ostatnio TUTAJ.