Od 1 stycznia 2025 roku weszły w życie nowe przepisy dotyczące podatku od nieruchomości, które wprowadziły zmodyfikowane definicje kluczowych pojęć: budynku, budowli oraz urządzenia budowlanego. Nowelizacja ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (Dz.U. 2024 poz. 1757) wywołała poruszenie wśród przedsiębiorców, zwłaszcza tych, którzy dysponują rozbudowanym majątkiem.
Nowe przepisy wymusiły konieczność złożenia po raz pierwszy deklaracji DN-1 w oparciu o zmienione zasady. Dla wielu firm było to ogromne wyzwanie – zarówno formalne, jak i organizacyjne.
Dodatkowy czas na złożenie deklaracji – ale nie dla wszystkich
Ministerstwo Finansów wyjątkowo umożliwiło przedłużenie terminu składania deklaracji DN-1 do 31 marca 2025 roku. Warunkiem było:
-
Złożenie pisemnego zawiadomienia do wójta, burmistrza lub prezydenta miasta do 31 stycznia,
-
Opłacenie rat podatku za styczeń, luty i marzec w odpowiednich terminach – na podstawie średniej miesięcznej wysokości podatku za 2024 r.
Z tej możliwości najczęściej korzystali duzi podatnicy – przedsiębiorstwa, dla których podatek od nieruchomości stanowi istotne obciążenie finansowe. Niestety, część firm nie spełniła wszystkich warunków formalnych i ostatecznie z przedłużenia nie skorzystała.
Podatek od nieruchomości a nowe definicje – wątpliwości i ryzyko sporów
Najwięcej kontrowersji budzą nowe definicje, zwłaszcza:
Urządzenie budowlane
Zgodnie z nowymi przepisami do opodatkowania mogą podlegać również „inne urządzenia techniczne” niezbędne do korzystania z budynku lub budowli. To nieprecyzyjne pojęcie rodzi pytania o to, czy do podstawy opodatkowania należy wliczyć m.in.:
-
wentylatory przemysłowe,
-
chłodnie,
-
urządzenia elektroenergetyczne,
-
windy
Instalacja przemysłowa związana z gruntem
Nowelizacja wprowadziła również pojęcie „wolnostojącej, trwale związanej z gruntem instalacji przemysłowej”. Ze względu na brak precyzyjnej definicji, firmy muszą samodzielnie ocenić, czy dana instalacja podlega opodatkowaniu. To może prowadzić do:
-
błędnej kwalifikacji obiektów,
-
ryzyka kontroli,
-
sporów z organami podatkowymi.
Kluczowe przesłanki: trwały związek z gruntem i wzniesienie w wyniku robót
Podatek od nieruchomości w 2025 r. wymaga analizy dwóch istotnych przesłanek:
-
Trwały związek z gruntem – konieczne jest fizyczne połączenie obiektu z gruntem. W przypadku kontenerów, namiotów czy hal – nie zawsze jest to oczywiste.
-
Wzniesienie w wyniku robót budowlanych – tylko obiekty, które powstały w ramach procesu budowlanego, mogą podlegać opodatkowaniu.
Dla wielu przedsiębiorców oznacza to konieczność dokładnej inwentaryzacji majątku, przeprowadzenia oględzin w terenie i sporządzenia dokumentacji. Więcej informacji dostępne na stronie Biznes.gov.
Co powinni zrobić przedsiębiorcy?
Nowe przepisy w zakresie podatku od nieruchomości wymagają od firm:
-
Wnikliwej analizy posiadanego majątku,
-
Oceny, które elementy spełniają przesłanki opodatkowania,
-
Konsultacji z doradcami podatkowymi i prawnymi,
-
Zachowania ostrożności przy deklarowaniu nowych obiektów,
-
Śledzenia interpretacji podatkowych i orzecznictwa sądowego.
Podatek od nieruchomości – wyzwania na 2025 rok i dalej
Zmiany w przepisach dotyczących podatku od nieruchomości to nie tylko kwestia formalności. To realne ryzyko wzrostu zobowiązań podatkowych, potencjalnych sporów z organami i konieczność przebudowy dotychczasowej polityki podatkowej w firmie.
Eksperci z Biura rachunkowego Chandon Waller & Partners wspierają klientów w prawidłowym zakwalifikowaniu obiektów, sporządzaniu deklaracji DN-1 oraz prowadzeniu postępowań przed organami podatkowymi.
Skontaktuj się z nami, jeśli chcesz upewnić się, że Twoja firma prawidłowo rozliczy podatek od nieruchomości w świetle nowych przepisów.
