Polski Ład to jedna z największych zmian podatkowych w ostatnich latach, wprowadza zasadnicze zmiany przedewszystkim w przeliczaniu składki zdrowotnej działalności gospodarczych ale nie tylko. Zebraliśmy poniżej najważniejsze zmiany dotyczące wynagrodzeń i obliczania składki zdrowotnej.
- Likwidacja możliwości odliczenia od podatku składki zdrowotnej. Zmiany w tym zakresie mają dotyczyć wszystkich podatników podatku PIT, w tym m.in. przedsiębiorców, jak również pracowników.
- Zmiana terminów rozliczania składek społecznych i zdrowotnych:
• do 5 dnia następnego miesiąca – dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych,
• do 15 dnia następnego miesiąca – dla płatników składek posiadających osobowość prawną,
• do 20 dnia następnego miesiąca – dla pozostałych płatników składek. - Zmiany dotyczy opłacania i odliczania składki zdrowotnej:
- Osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie przepisów Prawa przedsiębiorców lub innych przepisów szczególnych, wspólnicy jednoosobowej spółki z o.o., spółek jawnych,
komandytowych, partnerskich będą opłacali składkę na ubezpieczenie zdrowotne od dochodu z działalności gospodarczej.
- Wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne dla przedsiębiorców opłacających podatek dochodowy według skali podatkowej będzie na niezmienionym poziomie, tj. w wysokości 9%.
- Wysokość składki zdrowotnej dla przedsiębiorców opłacających podatek liniowy będzie w wysokości 4,9% z zastrzeżeniem, że nie może być niższa niż 9% minimalnego wynagrodzenia.
Inne zasady opłacania składki zdrowotnej będą dotyczyć osób opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Jak wynika z ustawy nowelizującej, wysokość składki zdrowotnej u osób opłacających ryczałt ewidencjonowany będzie zależała od wysokości osiąganych przez nich przychodów. Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne ma stanowić:
– kwota odpowiadająca 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia – jeżeli przychody z działalności osiągnięte od początku roku kalendarzowego, nie przekroczyły kwoty 60.000 zł,
– kwota ww. przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, jeżeli przychody z działalności gospodarczej w rozumieniu ww. ustawy, osiągnięte od początku roku kalendarzowego, przekroczyły kwotę 60.000 zł i nie przekroczyły kwoty
300.000 zł,
– kwota odpowiadająca 180% ww. przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, jeżeli przychody z działalności gospodarczej w rozumieniu ww. ustawy, osiągnięte od początku roku kalendarzowego, przekroczyły kwotę 300.000 zł.
5. Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących działalność pozarolniczą, które stosują opodatkowanie w formie karty podatkowej (zgodnie z przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne), ma stanowić kwota minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w dniu 1 stycznia danego roku.
6. Dla pozostałych osób prowadzących działalność pozarolniczą, osób współpracujących z osobami prowadzącymi działalność pozarolniczą oraz osobami, o których mowa w art. 18 ust. 1 ustawy – Prawo przedsiębiorców, podstawę wymiaru składki zdrowotnej ma stanowić kwota przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia.
7. Po zakończeniu roku będzie następowało roczne rozliczenie składki zdrowotnej. W ustawie pojawia się nowy obowiązek informacyjny do ZUS dotyczący zastosowanej formy opodatkowania.
8. Wynagrodzenia członków zarządu powołanych do pełnienia funkcji na mocy aktu powołania będzie stanowiło podstawę ubezpieczenia zdrowotnego – takie osoby będą podlegały obowiązkowemu ubezpieczaniu zdrowotnemu.
===========================
Najważniejsze zmiany wpływające na kalkulację wynagrodzenia dotyczą:
2. Wzrostu kwoty wolnej z 8000 do 30 000 zł, co w konsekwencji będzie miało wpływy na kwotę zmniejszająca podatek.
Obecnie jest to kwota 43,76 zł, czyli 1/12 z 525,12 zł a po zmianach ma być to kwota 425,00 zł (30 000 x 17% = 5 100 zł / 12 = 425,00 zł).
Kwota zmniejszająca podatek ma również przysługiwać podatnikom znajdującym się w II progu podatkowy, którzy będą płacili 32% podatek.
3. Wprowadzenia „ulgi dla klasy średniej“, pracownicy osiągający przychód określony w przedziale od 5 701 zł do 11 141 zł miesięcznie, który podlega opodatkowaniu według skali podatkowej np. ze stosunku pracy, będą mieli dodatkową ulgę uwzględnianą przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy. W ramach tego przedziału wprowadzono podział na osoby mające przychód w przedziale od 5 701 zł do 8 549 zł i druga grupa to osoby z przychodem od 8 549 zł do 11 141 zł.
Różnica pomiędzy tymi grupami polega na sposobie wyliczenia ulgi.
Ulga dla osób o przychodach z przedziału do 8 549 zł jest liczona według wzoru:
(przychód * 6,68% – 380,50 zł) / 0,17
Ulga dla osób o przychodach z przedziału od 8 549 zł jest liczona według wzoru:
(przychód * (- 7,35%) + 819,08zł) / 0,17
4. Zmiany związane z brakiem możliwości odliczania części składki zdrowotnej (7,75%) od podatku.
5. Od 2022 r. płatnik składki na ubezpieczenie zdrowotne na potrzeby ograniczenia tej składki do wysokości zaliczki na podatek obowiązany będzie obliczyć tę zaliczkę zgodnie z zasadami obowiązującymi na dzień 31 grudnia 2021 r. !