Bez rozróżnienia kosztów bilansowych i podatkowych ryzykujesz, że źle ocenisz realny wynik swojej firmy.
Do kiedy jest sprawozdanie finansowe?
Sprawozdanie finansowe za 2025 rok (gdy rok obrotowy = kalendarzowy) należy sporządzić i podpisać do 31 marca 2026 r.. Następnie musi ono zostać zatwierdzone do 30 czerwca 2026 r.. Ostateczny termin złożenia zatwierdzonego sprawozdania do KRS (e-Sprawozdania) to 15 lipca 2026 r..
Kluczowe terminy (dla roku obrotowego zgodnego z kalendarzowym):
- Sporządzenie i podpisanie: do 31 marca 2026 r.
- Zatwierdzenie: do 30 czerwca 2026 r.
- Złożenie w KRS (Krajowy Rejestr Sądowy): w ciągu 15 dni od zatwierdzenia, najpóźniej do 15 lipca 2026 r. – termin 15 lipca jest terminem maksymalnym na złożenie sprawozdania do KRS, ale tylko w przypadku jeśli sprawozdanie zostanie zatwierdzone przez wspólników 30 czerwca
- Złożenie w KAS: do 15 lipca 2026 r.
Jak rozróżnić wynik bilansowy, a finansowy w sprawozdaniu finansowym?
Rachunek zysków i strat pokazuje wynik bilansowy, czyli efekt wszystkich zdarzeń gospodarczych przypisanych do danego roku obrotowego zgodnie z zasadą memoriału niezależnie od tego, kiedy faktycznie nastąpiła zapłata. I tu zaczyna się miejsce, w którym przedsiębiorcy najczęściej się gubią.
Przykład klasyczny: grudzień–styczeń
- Wynagrodzenia za grudzień są kosztem bilansowym grudnia, nawet jeśli zostały wypłacone w styczniu.
- Składki ZUS od tych wynagrodzeń również obciążają wynik bilansowy roku, którego dotyczą.
W efekcie:
- wynik bilansowy uwzględnia pełne koszty grudnia,
- ale podatkowo sytuacja wygląda inaczej.
A jak wygląda to podatkowo?
Podatkowo:
- wynagrodzenia są kosztem w momencie wypłaty,
- ZUS jest kosztem w momencie zapłaty (lub w terminach ustawowych).
Jeżeli więc:
- wynagrodzenia za grudzień wypłacisz w styczniu,
- a ZUS zapłacisz również w styczniu lub lutym,
podatkowo te koszty trafią już do kolejnego roku, mimo że bilansowo obniżyły wynik roku poprzedniego.
Co możesz zrobić?
- Oddziel wynik bilansowy od podatkowego,
- Koszty ujmujesz w księgach zgodnie z zasadą memoriału, a podatkowo zgodnie z terminami zapłaty,
- Sprawdź koszty „przechodzące przez przełom roku”,
- Wynagrodzenia i ZUS mogą obciążyć wynik bilansowy roku X, ale podatkowo trafić do roku X+1,
- Zajrzyj do informacji dodatkowej – To tam wyjaśnia się różnice między wynikiem finansowym brutto a podstawa opodatkowania.
Co to oznacza?
- możesz widzieć niższy wynik bilansowy,
- a jednocześnie wyższy wynik podatkowy,
- co często zaskakuje przy obliczaniu podatku dochodowego.
Czy to jest błąd księgowy?
To nie jest błąd księgowy!
To efekt różnic między:
- zasadami rachunkowości,
- a zasadami podatkowymi.
Właśnie dlatego te różnice są opisywane w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego, tam „spotykają się” bilans i podatki.
Rachunek zysków i strat pokazuje efekt operacji gospodarczych danego roku, a informacja dodatkowa tłumaczy, dlaczego wynik bilansowy ≠ wynik podatkowy.
To nie błąd. To świadome zastosowanie przepisów rachunkowych i podatkowych.
Skontaktuj się z nami i zyskaj wsparcie ekspertów!
Jeżeli po przeczytaniu tego artykułu masz wątpliwości jak wdrożyć Krajowy System e-Faktur w swojej firmie, skontaktuj się z naszymi ekspertami! Pomożemy Ci w przygotowaniach do nadchodzących zmian. Skorzystaj z wiedzy firmy, której zaufało już ponad 1200 przedsiębiorców.
Skontaktuj się z naszym biurem rachunkowym – doradzimy, jak zrobić to dobrze!
