Jaka jest różnica pomiędzy wynikiem bilansowym, a finansowym w sprawozdaniu finansowym?

Bez rozróżnienia kosztów bilansowych i podatkowych ryzykujesz, że źle ocenisz realny wynik swojej firmy.

Do kiedy jest sprawozdanie finansowe?

Sprawozdanie finansowe za 2025 rok (gdy rok obrotowy = kalendarzowy) należy sporządzić i podpisać do 31 marca 2026 r.. Następnie musi ono zostać zatwierdzone do 30 czerwca 2026 r.. Ostateczny termin złożenia zatwierdzonego sprawozdania do KRS (e-Sprawozdania) to 15 lipca 2026 r..

Kluczowe terminy (dla roku obrotowego zgodnego z kalendarzowym):

Sporządzenie i podpisanie: do 31 marca 2026 r.
Zatwierdzenie: do 30 czerwca 2026 r.
Złożenie w KRS (Krajowy Rejestr Sądowy): w ciągu 15 dni od zatwierdzenia, najpóźniej do 15 lipca 2026 r. – termin 15 lipca jest terminem maksymalnym na złożenie sprawozdania do KRS, ale tylko w przypadku jeśli sprawozdanie zostanie zatwierdzone przez wspólników 30 czerwca
Złożenie w KAS: do 15 lipca 2026 r.

Jak rozróżnić wynik bilansowy, a finansowy w sprawozdaniu finansowym?

Rachunek zysków i strat pokazuje wynik bilansowy, czyli efekt wszystkich zdarzeń gospodarczych przypisanych do danego roku obrotowego zgodnie z zasadą memoriału niezależnie od tego, kiedy faktycznie nastąpiła zapłata. I tu zaczyna się miejsce, w którym przedsiębiorcy najczęściej się gubią.

Przykład klasyczny: grudzień–styczeń

Wynagrodzenia za grudzień są kosztem bilansowym grudnia, nawet jeśli zostały wypłacone w styczniu.
Składki ZUS od tych wynagrodzeń również obciążają wynik bilansowy roku, którego dotyczą.

W efekcie:

wynik bilansowy uwzględnia pełne koszty grudnia,
ale podatkowo sytuacja wygląda inaczej.

A jak wygląda to podatkowo?

Podatkowo:

wynagrodzenia są kosztem w momencie wypłaty,
ZUS jest kosztem w momencie zapłaty (lub w terminach ustawowych).

Jeżeli więc:

wynagrodzenia za grudzień wypłacisz w styczniu,
a ZUS zapłacisz również w styczniu lub lutym,

podatkowo te koszty trafią już do kolejnego roku, mimo że bilansowo obniżyły wynik roku poprzedniego.

Co możesz zrobić?

Oddziel wynik bilansowy od podatkowego,
Koszty ujmujesz w księgach zgodnie z zasadą memoriału, a podatkowo zgodnie z terminami zapłaty,
Sprawdź koszty „przechodzące przez przełom roku”,
Wynagrodzenia i ZUS mogą obciążyć wynik bilansowy roku X, ale podatkowo trafić do roku X+1,
Zajrzyj do informacji dodatkowej – To tam wyjaśnia się różnice między wynikiem finansowym brutto a podstawa opodatkowania.

Co to oznacza?

możesz widzieć niższy wynik bilansowy,
a jednocześnie wyższy wynik podatkowy,
co często zaskakuje przy obliczaniu podatku dochodowego.

Czy to jest błąd księgowy?

To nie jest błąd księgowy!

To efekt różnic między:

zasadami rachunkowości,
a zasadami podatkowymi.

Właśnie dlatego te różnice są opisywane w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego, tam „spotykają się” bilans i podatki.

Rachunek zysków i strat pokazuje efekt operacji gospodarczych danego roku, a informacja dodatkowa tłumaczy, dlaczego wynik bilansowy ≠ wynik podatkowy.

To nie błąd. To świadome zastosowanie przepisów rachunkowych i podatkowych.

Skontaktuj się z nami i zyskaj wsparcie ekspertów!

Jeżeli po przeczytaniu tego artykułu masz wątpliwości jak wdrożyć Krajowy System e-Faktur w swojej firmie, skontaktuj się z naszymi ekspertami! Pomożemy Ci w przygotowaniach do nadchodzących zmian. Skorzystaj z wiedzy firmy, której zaufało już ponad 1200 przedsiębiorców.

Skontaktuj się z naszym biurem rachunkowym – doradzimy, jak zrobić to dobrze!

PFR 2.0 – jak wydatkować środki? Na co można wydać subwencje PFR?

Od 14 stycznia Polski Fundusz Rozwoju uruchomił Tarczę Finansową obejmującą pomoc finansową mikro, małym i średnim przedsiębiorcom z branż bezpośrednio zagrożonych. Do połowy lutego wypłacono ponad 5,7 mld zł, w tym dla mikro przedsiębiorstw ponad 2,7 mld zł. Coraz częściej pojawiają się pytania na co można wydać środki i w jaki sposób je spożytkować.

W paragrafie 8 Regulaminu Tarczy Finansowej 2.0, ustawodawca dość ogólnie opisał, ośrodki kosztów które mogą być pokryte z otrzymanej subwencji. Jedynym ograniczeniem jest katalog negatywny, który określa możliwe nadużycia i reguluje niektóre z poniższych zapisów. Regulamin zakłada że środki z Tarczy 2.0 mają być wsparciem dla przedsiębiorców jako pomoc operacyjna w pokryciu kosztów bieżącej działalności gospodarczej.

Czy z subwencji można finansować koszty zatrudnienia pracowników?

Tak, regulamin PFR 2.0 bezpośrednio odnosi się do kosztów z wynagrodzeń Osób Zatrudnionych u Beneficjenta. Osoba zatrudniona wg regulaminu to osoba fizyczną pracującą na podstawie umowy pracę, ale również osoba współpracująca w jakiejkolwiek innej formie prawnej w szczególności, na podstawie umów cywilnoprawnych tj. umowy zlecenia i umowy o dzieło.

Warunkiem możliwości finansowania pozostałych form współpracy jest, aby odprowadzać od tej umowy składek do ubezpieczenia społecznego. Wg dodatkowych interpretacji, bezpiecznie jest założyć że Tarcza Finansowa 2.0 wspiera tylko, wynagrodzenia tylko takich osób, które były zatrudnione na dzień ustalania stanu zatrudnienia na potrzeby określenia kwoty Subwencji Finansowej, a nie na pracowników zatrudnionych w późniejszym okresie.

Czy premie uznaniowe, nagrody lub odprawy można finansować z Tarczy 2.0?

Nie, regulamin bezpośrednio wskazuje na zakaz finansowania dodatków do pensji pracowników jak premie, uznaniowe, premie od sprzedaży czy odprawy, poniżej cyt. :

Środki z Subwencji Finansowej nie mogą zostać przeznaczone na: w tym, w szczególności, odpraw i innych podobnego rodzaju świadczeń związanych z zakończeniem relacji prawnych pomiędzy Beneficjentem a Osobą Zatrudnioną, nagród, premii, udziału w zysku oraz innych świadczeń uznaniowo wypłacanych Osobie Zatrudnionej przez Beneficjenta) na rzecz jakiejkolwiek Osoby Zatrudnionej z tytułu, lub w związku, z umową (w tym umową o pracę lub umową cywilnoprawną) łączącą taką osobę z Beneficjentem, poza wynagrodzeniem podstawowym, wynagrodzeniem chorobowym lub wynagrodzeniem za czas przestoju

Czy za środki z PFR 2.0 mogę zakupić towar?

Tak, wg regulaminu zakup towarów i materiałów jest dozwolony. Nie ma również w tym zakresie wzmianki o ograniczeniach związanych z zakupem na bieżące potrzeby w związku z czym można zakupić potrzebne towary czy materiały na przyszłe zużycie.

Czy z subwencji PFR 2.0 mogę opłacić rachunki?

Tak, koszty tzw. usług obcych są ujęte w regulaminie. Co to może być?

Koszty najmu nieruchomości użytkowanej na cele prowadzenia firmy,
Koszty usług księgowych i prawnych,
Koszty rachunków np. koszty mediów (woda, prąd, gaz, internet, telefony),
Usługi marketingowe i reklamy,
Inne koszty usług obcych, które są niezbędne do prowadzenia danego przedsiębiorstwa.

Czy z Tarczy Finansowej 2.0 mogę nadpłacić kredyt lub kupić inne przedsiębiorstwo?

Nie, Regulamin zakazuje nadpłaty zobowiązań finansowych takich jak: spłata kredytów, leasingów, czy innych instrumentów finansowania zewnętrznego. Środki można jedna wydawać na bieżącą spłatę zobowiązań lub przeterminowanych rat.

Zakaz dotyczy również wydatkowania środków subwencji na finansowanie transakcji nabycia w części lub całości innego podmiotu.

Czy ze środków Tarczy Finansowej 2.0 mogę zapłacić ZUS i podatek?

Tak, regulamin wprost przewiduje przeznaczenie środków na spłatę kosztów zobowiązań publicznoprawnych, również dotyczy przeterminowanych zobowiązań.

Czy jeśli nie miałem spadku obrotu w okresie listopad – grudzień 2020 w stosunku do tego samego okresu w 2019 roku, a przewiduje spadek obrotu w okresie styczeń – marzec 2021 to mogę zawnioskować o pomoc?

Tak, jeśli jesteś z sektora firm MŚP regulamin PFR 2.0 daje taką możliwość. Działa to w również w przypadku kiedy był spadek obrotu w listopadzie – grudniu 2020, ale firma nie przewiduje spadku obrotu w okresie styczeń-marzec 2021. Wówczas adekwatnie od sytuacji składa się potrzebne oświadczenie.

Przejście JDG na pełną księgowość – formalności w pigułce

Księgi rachunkowe (pełna księgowość) to jeden z funkcjonujących w Polsce systemów ewidencjonowania zdarzeń gospodarczych. Poza spółkami, obowiązuje wszystkich, którzy przekroczą roczny limit przychodu w wysokości 2 000 000 euro. Gdy mając jednoosobową działalność gospodarczą przekroczysz kwotę 2 000 000 euro przychodu rocznie, oznacza to automatyczne przejście na pełną księgowość od kolejnego roku rozliczeniowego. Jakich formalności należy dopełnić w związku z przejściem na księgi rachunkowe? Poniżej rozpisujemy krok po kroku procedurę dla przedsiębiorców przechodzących na pełną księgowość.

(więcej…)

Transformacje spółek – co się zmienia od 15 września 2023?

15 września wchodzą w życie nowe przepisy Kodeksu spółek handlowych. Dotyczą transformacji spółek – połączeń, podziałów czy przekształceń. Do tej pory przepisy regulowały wyłącznie transformacje na poziomie krajowym. Nowelizacja nie tylko modyfikuje krajowe procedury, ale przede wszystkim umożliwia dokonywanie reorganizacji spółek pomiędzy krajami Unii Europejskiej i Europejskiego Obszaru Gospodarczego. Poniżej wypunktowaliśmy najważniejsze zmiany dotyczące transformacji spółek. (więcej…)

Fundacja rodzinna – 7 korzyści

Środowisko przedsiębiorców od dawna postulowało o utworzenie nowej formy prawnej, która w różnych aspektach chroniłaby ich rodzinne majątki. I udało się. W styczniu 2023 Sejm przyjął nową ustawę, którą z Prezydent podpisał w lutym. I tak oto właśnie zaczynają powstawać pierwsze fundacje rodzinne w Polsce. Jakie korzyści oferuje założenie fundacja rodzinna?

(więcej…)5 rzeczy które zmienią się po implementacji KSeF

Krajowy System e-Faktur na razie jest dla firm tylko opcją, ale już wkrótce stanie się obowiązkiem (od 1 lipca 2024 dla VATowców, od 2025 dla nieVATowców). Ogólnopolska platforma teleinformatyczna umożliwiająca wystawianie, wysyłanie, odbieranie i przechowywanie faktur ustrukturyzowanych budzi wiele obaw. Projekt KSeF już teraz wywołuje wiele emocji wśród przedsiębiorców. Osoby, które dobrowolnie z niego korzystają, zgłaszają szereg nieprawidłowości i problemów. Jakie zmiany czekają więc przedsiębiorców i księgowych po implementacji Krajowego Systemu e-Faktur?

(więcej…)Błędy w sprawozdaniu finansowym – zasady dokonywania korekty

Marzec już za nami, a wraz z nim minęły terminy sprawozdawcze. Idealną sytuacją jest bezbłędnie sporządzone sprawozdanie finansowe czekające już tylko na zatwierdzenie (do 3 miesięcy). Gdy jednak po fakcie wypływają jakieś niezgodności i potrzebna jest korekta sprawozdania finansowego – nie ma powodu do paniki. Należy dokonać korekty w oparciu o obowiązujące procedury. Jakie są zasady dokonywania korekt i od czego zależą?

(więcej…)Zwroty w sklepie internetowym – co warto wiedzieć?

Zwroty to nieodłączna część branży e-commerce. Zarówno klienci, jak i sprzedawcy powinni znać zasady ich dokonywania oraz przepisy, dotyczące tego procesu. W tym artykule przedstawimy najważniejsze informacje na temat zwrotów w sklepie internetowym, w tym regulacje prawne, zwroty w transakcjach międzynarodowych oraz księgowanie zwrotów.

(więcej…)Zmiany kadrowo-płacowe w 2023

Zmiany kadrowo-płacowe w 2023

Poniżej prezentujemy zmiany, o których warto wiedzieć i które jako pracodawca powinieneś wdrożyć u siebie. Wypunktowaliśmy tu tematy z różnych dziedzin. W razie pytań jesteśmy do Waszej dyspozycji. (więcej…)