Jaka jest różnica pomiędzy wynikiem bilansowym, a finansowym w sprawozdaniu finansowym?

Bez rozróżnienia kosztów bilansowych i podatkowych ryzykujesz, że źle ocenisz realny wynik swojej firmy.

Do kiedy jest sprawozdanie finansowe?

Sprawozdanie finansowe za 2025 rok (gdy rok obrotowy = kalendarzowy) należy sporządzić i podpisać do 31 marca 2026 r.. Następnie musi ono zostać zatwierdzone do 30 czerwca 2026 r.. Ostateczny termin złożenia zatwierdzonego sprawozdania do KRS (e-Sprawozdania) to 15 lipca 2026 r..

Kluczowe terminy (dla roku obrotowego zgodnego z kalendarzowym):

Sporządzenie i podpisanie: do 31 marca 2026 r.
Zatwierdzenie: do 30 czerwca 2026 r.
Złożenie w KRS (Krajowy Rejestr Sądowy): w ciągu 15 dni od zatwierdzenia, najpóźniej do 15 lipca 2026 r. – termin 15 lipca jest terminem maksymalnym na złożenie sprawozdania do KRS, ale tylko w przypadku jeśli sprawozdanie zostanie zatwierdzone przez wspólników 30 czerwca
Złożenie w KAS: do 15 lipca 2026 r.

Jak rozróżnić wynik bilansowy, a finansowy w sprawozdaniu finansowym?

Rachunek zysków i strat pokazuje wynik bilansowy, czyli efekt wszystkich zdarzeń gospodarczych przypisanych do danego roku obrotowego zgodnie z zasadą memoriału niezależnie od tego, kiedy faktycznie nastąpiła zapłata. I tu zaczyna się miejsce, w którym przedsiębiorcy najczęściej się gubią.

Przykład klasyczny: grudzień–styczeń

Wynagrodzenia za grudzień są kosztem bilansowym grudnia, nawet jeśli zostały wypłacone w styczniu.
Składki ZUS od tych wynagrodzeń również obciążają wynik bilansowy roku, którego dotyczą.

W efekcie:

wynik bilansowy uwzględnia pełne koszty grudnia,
ale podatkowo sytuacja wygląda inaczej.

A jak wygląda to podatkowo?

Podatkowo:

wynagrodzenia są kosztem w momencie wypłaty,
ZUS jest kosztem w momencie zapłaty (lub w terminach ustawowych).

Jeżeli więc:

wynagrodzenia za grudzień wypłacisz w styczniu,
a ZUS zapłacisz również w styczniu lub lutym,

podatkowo te koszty trafią już do kolejnego roku, mimo że bilansowo obniżyły wynik roku poprzedniego.

Co możesz zrobić?

Oddziel wynik bilansowy od podatkowego,
Koszty ujmujesz w księgach zgodnie z zasadą memoriału, a podatkowo zgodnie z terminami zapłaty,
Sprawdź koszty „przechodzące przez przełom roku”,
Wynagrodzenia i ZUS mogą obciążyć wynik bilansowy roku X, ale podatkowo trafić do roku X+1,
Zajrzyj do informacji dodatkowej – To tam wyjaśnia się różnice między wynikiem finansowym brutto a podstawa opodatkowania.

Co to oznacza?

możesz widzieć niższy wynik bilansowy,
a jednocześnie wyższy wynik podatkowy,
co często zaskakuje przy obliczaniu podatku dochodowego.

Czy to jest błąd księgowy?

To nie jest błąd księgowy!

To efekt różnic między:

zasadami rachunkowości,
a zasadami podatkowymi.

Właśnie dlatego te różnice są opisywane w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego, tam „spotykają się” bilans i podatki.

Rachunek zysków i strat pokazuje efekt operacji gospodarczych danego roku, a informacja dodatkowa tłumaczy, dlaczego wynik bilansowy ≠ wynik podatkowy.

To nie błąd. To świadome zastosowanie przepisów rachunkowych i podatkowych.

Skontaktuj się z nami i zyskaj wsparcie ekspertów!

Jeżeli po przeczytaniu tego artykułu masz wątpliwości jak wdrożyć Krajowy System e-Faktur w swojej firmie, skontaktuj się z naszymi ekspertami! Pomożemy Ci w przygotowaniach do nadchodzących zmian. Skorzystaj z wiedzy firmy, której zaufało już ponad 1200 przedsiębiorców.

Skontaktuj się z naszym biurem rachunkowym – doradzimy, jak zrobić to dobrze!

Błędy w sprawozdaniu finansowym – zasady dokonywania korekty

Marzec już za nami, a wraz z nim minęły terminy sprawozdawcze. Idealną sytuacją jest bezbłędnie sporządzone sprawozdanie finansowe czekające już tylko na zatwierdzenie (do 3 miesięcy). Gdy jednak po fakcie wypływają jakieś niezgodności i potrzebna jest korekta sprawozdania finansowego – nie ma powodu do paniki. Należy dokonać korekty w oparciu o obowiązujące procedury. Jakie są zasady dokonywania korekt i od czego zależą?

(więcej…)CIT-8 – aktualizacje

Ministerstwo Finansów poinformowało o pracach nad rozporządzeniem wydłużającym termin składania CIT-8 i zapłaty podatku za 2022 rok. Przewiduje się wydłużenie go o 3 miesiące (do 30 czerwca 2023). Przesunięcie tego terminu ma dotyczyć wszystkich podatników. O czym jeszcze należy wiedzieć w kwestii CIT-8?

(więcej…)Sprawozdania finansowe Q&A

Czy spółka z o.o musi składać sprawozdanie finansowe co roku?

Obowiązkiem zarządu każdej spółki z o.o. jest sporządzanie sprawozdania finansowego. Najczęściej zarząd zleca to zadanie, tak samo jak i prowadzenie ksiąg rachunkowych, biuru rachunkowemu lub księgowej. Sprawozdanie finansowe należy składać co roku, nawet w przypadku kiedy spółka nie prowadzi faktycznej działalności gospodarczej.

Co w przypadku, kiedy działalność spółki zostaje zawieszona?

W takim przypadku odstąpienie spółce z o.o. od zamknięcia ksiąg rachunkowych umożliwia art. 12 ust. 3b ustawy o rachunkowości. Jeżeli działalność gospodarcza pozostanie zawieszona przez cały rok to spółka z o.o. może odstąpić od sporządzenia sprawozdania finansowego za dany rok obrotowy, jeżeli spełni określone warunki. W spółce nie mogą zaistnieć zdarzenia, które wywołają skutki o charakterze finansowym lub majątkowym. Nie można również dokonywać odpisów amortyzacyjnych czy umorzeniowych.

Sankcje za niezłożenie do KRS sprawozdania finansowego

O sankcjach mówi art. 79 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tj. Dz.U. z 2021 r. poz. 217 ze zm.). Nie złożenie sprawozdania finansowego lub niedotrzymanie obligatoryjnej postaci elektronicznej podlega karze grzywny lub karze ograniczenia wolności. Wysokość kary jest ustalana na podstawie ustawy z 10 września 1999 r. – Kodeks Karny Skarbowy. W art. 23 tego kodeksu zawarto, że wysokość grzywny może wynosić od 10 do 720 stawek dziennych, których wysokość zależna jest od wysokości płacy minimalnej. W roku 2022 stawka dzienna wyniesie od 100,33 zł do 40 132 zł. Wysokość kary grzywny wynosić więc będzie od 1003,30 zł do 28 895 040 zł.
Nieopłacone grzywny zostają jednak umorzone po złożeniu zaległego sprawozdania.

Jeżeli dokumenty, których złożenie jest obowiązkowe, nie zostaną przedłożone pomimo upływu terminu, sąd rejestrowy wszczyna postępowanie przymuszające. Firma dostaje 7-dniowy termin na dostarczenie dokumentów, pod rygorem zastosowania grzywny, która w razie dalszego zaniedbania obowiązku może być ponawiana.

W sytuacji kiedy sprawozdanie finansowe nie zostanie złożone przez 2 lata z rzędu, pomimo wezwania sądu, sąd rejestrowy może wszcząć postępowanie mające na celu rozwiązanie podmiotu wpisanego do KRS bez przeprowadzania postępowania likwidacyjnego lub wyznaczenie dla niego kuratora.

Nasi specjaliści księgowi chętnie sporządzą sprawozdania finansowe, bieżące ale również zaległe. Zapraszamy do współpracy.