×

Odwołanie stanu zagrożenia epidemicznego – 5 zmian w obowiązkach podatkowych

Odwołanie stanu zagrożenia epidemicznego – 5 zmian w obowiązkach podatkowych

1 lipca 2023 odwołano stan zagrożenia epidemicznego w związku z rozprzestrzenianiem się wirusa COVID-19. Brak konieczności noszenia maseczek w placówkach ochrony zdrowia to nie wszystko. Odwołanie stanu epidemicznego ma również skutki w gospodarce i w prawie podatkowym. Tutaj zajmiemy się tymi ostatnimi.

1. Raportowanie schematów podatkowych (MDR)

W czasie stanu epidemii oraz zagrożenia epidemicznego zawieszono obowiązek raportowania krajowych schematów podatkowych. Po odwołaniu stanu zagrożenia epidemicznego, termin na zgłaszanie schematów podatkowych zacznie biec po upływie 30 dni (czyli de facto obowiązek raportowania krajowych schematów podatkowych wraca od 1 sierpnia 2023).

2.     Certyfikaty rezydencji podatkowej

Certyfikaty rezydencji podatkowej, których ważność wygasła w okresie stanu epidemii i zagrożenia epidemicznego, a także certyfikaty bez daty ważności będą aktualne jeszcze przez kolejne 2 miesiące po odwołaniu stanu zagrożenia epidemicznego. Warunkiem jest jednak otrzymanie oświadczenia od podatnika, że dane w certyfikacie pozostają bez zmian. Certyfikaty te zdezaktualizują się jednak z końcem sierpnia. Od 1 września aby skorzystać z preferencji podatkowych, należy uzyskać aktualny certyfikat rezydencji podatkowej od kontrahenta.

3.     Biała lista VAT

Do końca obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego termin zgłoszenia zapłaty na rachunek spoza wykazu podatników VAT (tzw. „białej listy”) wynosił 14 dni. Po jego odwołaniu termin ten zostanie skrócony do 7 dni. Niedotrzymanie terminu zgłoszenia naczelnikowi US zawiadomienia ZAW-NR może mieć poważne konsekwencje.

4.     Opłata prolongacyjna

W decyzjach dotyczących spraw:

  • odroczenia terminu płatności podatku bądź rozłożenia zapłaty podatku na raty,
  • odroczenia lub rozłożenia na raty zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę,
  • odroczenia lub rozłożenia na raty odsetek od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek,

od 1 lipca 2023 ponownie ustalana jest opłata prolongacyjna od kwoty podatku lub zaległości podatkowej.

5.     Wydawanie interpretacji indywidualnych

Odwołanie stanu zagrożenia epidemicznego wpłynie również na termin wydawania interpretacji indywidualnych. W czasie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego, czas na wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej został wydłużony do 6 miesięcy. Od 1 lipca okres zostanie ponownie skrócony do 3 miesięcy.

W Chandon Waller & Partners niezmiennie trzymamy rękę na pulsie. W razie jakichkolwiek pytań i wątpliwości, jesteśmy do Waszej dyspozycji.

O innych zmianach, które weszły w życie z początkiem lipca 2023 roku piszemy tutaj.

Co zmienia się w VAT od 1 lipca 2023?

Wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE wymusił na polskim ustawodawcy modyfikacje w przepisach dotyczących VAT tak, aby były zgodne z dyrektywą unijną. Pakiet SLIM VAT3 nie tylko ma łagodzić sankcje, ale też usprawniać rozliczenia VAT. Część rozwiązań ze SLIM VAT3 weszła w życie już w dniu jego ogłoszenia, tj. 6 czerwca. Od 1 lipca wchodzą w życie pozostałe elementy tego pakietu, czyli:

Rozliczenia VAT z tytułu WNT

Zmiana nr 1 uniezależnia rozliczenie VAT od faktury dokumentującej konkretną transakcję. Oznacza to, że podatnik, otrzymując fakturę później, może wykazać VAT należny i naliczony w tym samym okresie rozliczeniowym.

Korekta z tytułu WDT

Zmiana nr 2 jest odpowiedzią na opóźnienie terminu otrzymania dowodu na dostarczenie towarów. W takiej sytuacji korekta faktury będzie wykazywana w okresie, w którym powstał obowiązek podatkowy.

WIS (Wiążąca Informacja Stawkowa)

Zmiana nr 3 dotyczy mocy ochronnej WIS. W tej chwili WIS zobowiązuje organy podatkowe wyłącznie wobec tych podmiotów, dla których ją wydano. Nowelizacja przepisów rozszerza moc ochronną także na pozostałe podmioty, które dokonują bądź planują dokonywać czynności, których dotyczy WIS.

Wydawanie wiążących informacji

Zmiana nr 4 dotyczy organu wydającego wiążące informacje. Nie będzie miało znaczenia, czy podatnik wnioskuje o wydanie WIS, WIT czy WIP. We wszystkich sytuacjach organem przyjmującym wnioski będzie Dyrektor Informacji Skarbowej. Dodatkowo wnioskowanie o wydanie WIS będzie bezpłatne.

Zasady stosowania kursu przeliczeniowego dla korekt faktur w walutach obcych

Zmiana nr 5 dotyczy kursu przeliczeniowego transakcji w obcych walutach. W fakturach korygujących stosowany będzie historyczny kurs względem faktury pierwotnej. Wyjątkiem są faktury korygujące zbiorcze. Tutaj podatnik może stosować albo kurs historyczny, albo kurs bieżący (z przedednia wystawienia faktury korygującej).

Korekta sprzedaży towarów w systemie wysyłkowym

Zmiana nr 6 zwiększa możliwości podatnika chcącego złożyć korektę sprzedaży towarów w systemie wysyłkowym. W przypadku gdy upłynęły 3 lata na korektę deklaracji lub gdy podatnik zrezygnował z procedury, taką korektę będzie można złożyć również poza systemem OSS i IOSS. Będzie je przyjmował Łódzki Urząd Skarbowy.

Współczynnik VAT

Zmiana nr 7 dotyczy procedury związanej z przyjętym współczynnikiem VAT. Dotychczas należało uzgodnić z naczelnikiem US proporcje za pomocą odpowiedniego protokołu. Od 1 lipca wystarczy zawiadomić go o przyjętej proporcji. Co więcej, gdy różnica między wstępnym a ostatecznym współczynnikiem nie przekroczy 2%, a kwota różnicy – 10 000 zł, nie będzie obowiązku korekty rocznej odliczenia VAT. Podatnik będzie miał także możliwość odliczenia 100% VAT naliczonego w przypadku gdy współczynnik przekroczy 98% a kwota nieodliczonego VAT nie przekroczy 10 000 zł.

Limit sprzedaży dla małych podatników

Dzięki tej ostatniej, 8 zmianie, liczniejsza grupa małych firm będzie mogła stosować metodę kasową oraz rozliczenia kwartalne w VAT. Będzie to możliwe dzięki temu, że z 1,2 mln EUR do 2 mln EUR zwiększy się limit sprzedaży dla małych podatników VAT.

O wcześniejszych zmianach podatkowych (sprzed 1 lipca) w 2023 pisaliśmy m.in. tutaj. Aby być na bieżąco, zapraszamy na nasze media społecznościowe:

5 rzeczy które zmienią się po implementacji KSeF

Krajowy System e-Faktur na razie jest dla firm tylko opcją, ale już wkrótce stanie się obowiązkiem (od 1 lipca 2024 dla VATowców, od 2025 dla nieVATowców). Ogólnopolska platforma teleinformatyczna umożliwiająca wystawianie, wysyłanie, odbieranie i przechowywanie faktur ustrukturyzowanych budzi wiele obaw. Projekt KSeF już teraz wywołuje wiele emocji wśród przedsiębiorców. Osoby, które dobrowolnie z niego korzystają, zgłaszają szereg nieprawidłowości i problemów. Jakie zmiany czekają więc przedsiębiorców i księgowych po implementacji Krajowego Systemu e-Faktur?

(więcej…)Sprzedaż mieszana – usługi zwolnione i objęte VATem w jednej firmie. Jak je rozliczyć?

Wielu przedsiębiorców dokonuje sprzedaży w obrębie swojej firmy zarówno opodatkowanej jak i zwolnionej z podatku VAT. Zgodnie z obowiązującymi przepisami jest to tzw. sprzedaż mieszana, którą należy rozliczać w szczególny sposób. Jak obliczyć proporcję? Jak przygotowywać faktury?

Na wstępie prowadzenia sprzedaży mieszanej należy wyznaczyć tzw. szacunkowy wskaźnik proporcji, za pomocą którego będą rozliczanie faktury zakupowe dotyczące obu rodzajów działalności (np. faktury za telefon, internet). Powyższy wskaźnik oblicza się za pomocą następującego wzoru:

sprzedaż opodatkowana

*wskaźnik proporcji VAT = ——————————————————————— * 100%

(sprzedaż opodatkowana + sprzedaż zwolniona)

*Wynik zaokrągla się w górę do najbliższej liczby całkowitej.

 

Warto mieć przy tym na uwadze, że jeżeli szacunkowa proporcja:

  1. nie przekroczyła 2%- podatnik ma prawo uznać, że proporcja wynosi 0%
  2. przekroczyła 98% oraz kwota podatku, która nie podlega odliczeniu (wynikająca z zastosowania proporcji) była w skali roku mniejsza niż 500 zł- podatnik ma prawo uznać, że proporcja wynosi 100%.

O rozpoczęciu sprzedaży mieszanej i wyborze szacunkowej proporcji na dany rok, należy powiadomić naczelnika urzędu skarbowego za pomocą wniosku. Naczelnik urzędu powinien zaakceptować przedstawiony wskaźnik, bądź ustalić inną proporcję. Stanowisko urzędu zostanie przedstawione na piśmie.

W dalszej kolejności faktury zakupowe należy podzielić na trzy kategorie:

  1. dotyczące sprzedaży opodatkowanej- od tych faktur odlicza się cały podatek VAT (z wyjątkiem kosztów związanych z samochodami, które używa się w sposób mieszany: do działalności gospodarczej i prywatnie)
  2. dotyczące sprzedaży zwolnionej- od tych faktur nie mamy prawa odliczyć podatku VAT
  3. dotyczące obu rodzajów działalności (zarówno opodatkowanej jak i zwolnionej z podatku VAT) np. faktury za wynajem lokalu, usługę księgowości, telefon, internet- podatek VAT rozlicza się wg ustalonej proporcji.

 

Na przykład jeżeli szacunkowy wskaźnik proporcji został ustalony na 89%, a otrzymana faktura za internet opiewa na kwotę 100 zł netto, 23% VAT, to podatnik ma prawo odliczyć 20,47 zł podatku VAT, a pozostały podatek wraz z kwotą netto stanowi koszt działalności gospodarczej (i tym samym pomniejsza podatek dochodowy do zapłaty).

 

Po zakończonym roku należy ustalić realny wskaźnik proporcji sprzedaży mieszanej na podstawie sprzedaży za cały rok i dokonać korekty w deklaracji VAT (w styczniu-w przypadku rozliczania deklaracji w okresach miesięcznych, bądź w kwietniu- gdy podatnik rozlicza się kwartalnie). Roczna korekta VAT stanowi przychód/ koszt podatkowy w miesiącu złożenia deklaracji VAT. Realny wskaźnik podatku VAT za rok poprzedni jest jednocześnie prognozowaną proporcją na obecny rok. Po ustaleniu rzeczywistego wskaźnika nie ma już obowiązku zgłaszania jego wysokości do naczelnika urzędu skarbowego.