• wartości,
• sposobu jego nabycia,
• sposobu jego użytkowania (w celach firmowych, prywatnych lub mieszanych).

Wartość samochodu

W rozliczeniu samochodu osobowego uwzględniamy jego wartość. Istnieje limit (wynika z art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT), który dotyczy wysokości odpisów amortyzacyjnych. W koszty uzyskania przychodu można wliczyć:

• samochody spalinowe – limit do 150 000 zł,
• samochody z napędem elektrycznym i wodorowym – limit do 225 000 zł.

Wartość przekraczająca te limity nie może być ujmowana w kosztach podatkowych firmy.

Ważne:

• Od 2022 roku pojazd rozlicza się według jego aktualnej wartości rynkowej (wcześniej za wartość samochodu można było przyjąć pierwotną cenę zakupu).
• Jeśli wartość przekracza wskazane limity, obowiązuje zasada proporcjonalności. Koszty można ujmować wyłącznie w proporcji do limitu (odpowiednio 150 000 zł lub 225 000 zł).
  • Przykład nr 1: koszty samochodu spalinowego o wartości 200 000 zł można odliczyć w proporcji 1:1,33.
  • Przykład nr 2: koszty samochodu elektrycznego o wartości 290 000 zł można odliczyć w proporcji 1:1,28.

Sposób nabycia samochodu:

1. Zakup samochodu osobowego od firmy (na fakturę)

• VAT:
• Jeśli samochód jest wykorzystywany tylko do działalności podstawowej czyli wynajmu samochodu – odliczamy VAT 100% od jego zakupu i wydatków na części i paliwo.
• Jeśli samochód będzie wykorzystywany w celach mieszanych – odliczamy 50% VAT od jego zakupu i wydatków na części.
• Koszty podatkowe:
  Samochód osobowy przyjmowany jest do środków trwałych i amortyzowany co miesiąc. Stawka amortyzacji wynosi 20%.

2. Zakup samochodu osobowego od osoby prywatnej (na umowę kupna-sprzedaży).

• VAT:
  Brak VAT-u do rozliczenia.

• Koszty podatkowe:
  Samochód przyjmowany jest do środków trwałych i amortyzowany co miesiąc. Podstawowa stawka amortyzacji to 20%. Przy używanych samochodach można zastosować także:

• przyspieszoną stawkę amortyzacji 40% i tym samym skrócić okres amortyzacji do 2,5 roku,
• jednorazową amortyzację – gdy wartość początkowa samochodu osobowego nie przekroczy 10 000 zł.

3. Leasing

Wyróżnia się dwa typy leasingu – finansowy i operacyjny. Jakie są między nimi różnice?

• Leasing operacyjny
• Opłata wstępna – VAT 100%, KUP 100% przy założeniu, że samochód jest wykorzystywany tylko do działalności podstawowej oraz 50% VAT, KUP 75% – jeśli do działalności mieszanej.
• Raty leasingu co miesiąc – VAT 100%, KUP 100% (a jeśli wartość samochodu przekracza limit – stosujemy zasadę proporcjonalności).

• Leasing finansowy (na podstawie faktury zakupu)
• VAT: VAT 100% przy założeniu, że samochód jest wykorzystywany tylko do działalności podstawowej, oraz 50% VAT jeśli do działalności mieszanej.
• Koszty podatkowe: samochód wprowadzany jest do środków trwałych i amortyzowany co miesiąc. Podstawowa stawka amortyzacji wynosi 20%
• Raty leasingu: tylko część odsetkowa.

Ważne:

• Przedsiębiorca, który zawiera umowę leasingu finansowego, zobowiązany jest do zapłaty podatku VAT w całości, natomiast w przypadku leasingu operacyjnego, podatek VAT doliczany jest do każdej z rat leasingowych.
• W przypadku leasingu finansowego, VAT należy zapłacić z góry w całości, przy pierwszej racie, tuż po odbiorze samochodu.

Dodatkowe informacje:

• Samochód osobowy wykorzystywany wyłącznie w działalności: pod wynajem – nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu i można zastosować 100% VAT.
• Samochód osobowy w działalności wykorzystywany prywatnie (w celach mieszanych) rozlicza się następująco: 50% VAT, 75% KUP.
• Jeśli samochód osobowy zostaje przeznaczony do celów innych niż najem, podatnik chcąc skorzystać z prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego (wynikającego z faktur dokumentujących wydatki związane z tym samochodem), musi:
• ustalić zasady jego używania, potwierdzone prowadzoną ewidencją przebiegu pojazdu (która wyklucza możliwość używania go do celów prywatnych),
• zgłosić go do urzędu skarbowego na druku VAT-26.

Aktualizacja – 5.08

Okazuje się, że w interpretacji indywidualnej dla informatyka prowadzącego działalność we własnym mieszkaniu, fiskus orzekł brak możliwości odliczenia 100% VAT od samochodu i paliwa. Zdaniem dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, parkowanie pod domem jest jednoznaczne z użytkowaniem prywatnym, a więc można odliczyć tylko 50% VAT. To rodzi pytania, gdzie w takim razie powinna parkować samochód osoba, która zarejestrowała JDG w swoim mieszkaniu, aby KIS uznał, że samochód jest na użytek firmowy.

Jeśli myślisz o sprzedaży firmowego samochodu, to pisaliśmy o tym ostatnio TUTAJ.

Artykuł Jak rozliczyć nabycie samochodu osobowego w działalności gospodarczej? pochodzi z serwisu Chandon Waller & Partners.

Dietetycy a zwolnienie z VAT

Dotychczas przyjmowano, że chociaż zawód dietetyka nie jest formalnie uregulowany, to usługi dietetyczne mogą być zwolnione z VAT jako usługi medyczne. Krajowa Administracja Skarbowa zmieniła jednak swoje podejście, wskazując, że zwolnienie z VAT zależy od tego, kto korzysta z usług dietetyka.

Profilaktyka a podatki

Nowa interpretacja, obowiązująca od 8 lipca 2024 r., mówi, że zwolnione z VAT są tylko porady dla osób z problemami zdrowotnymi. Osoby zdrowe, które korzystają z porad dietetycznych w celu profilaktyki, muszą liczyć się z dodatkowymi kosztami podatkowymi.

Przykład z praktyki

Kobieta prowadząca internetowe porady dietetyczne chciała uzyskać potwierdzenie, że jej usługi są zwolnione z VAT. Dotyczyły one zarówno osób chorych, jak i zdrowych. W 2020 roku Krajowa Informacja Skarbowa przyznała jej rację, uznając, że spełnia warunki do zwolnienia z VAT. Wymagane były dwa kryteria: charakter usług (medyczny) oraz kwalifikacje usługodawcy (zawód medyczny).

Zmiana podejścia Krajowej Administracji Skarbowej

Po czterech latach Krajowa Administracja Skarbowa zmieniła jednak interpretację, powołując się na przepisy dyrektywy VAT i orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE). Stwierdzono, że działania medyczne, które nie mają na celu ochrony zdrowia, nie mogą być zwolnione z VAT.

Nowe zasady opodatkowania – problemy w praktyce

Ekspert podatkowy wskazuje, że takie podejście jest nieprawidłowe i może prowadzić do wielu problemów. Rozróżnienie usług dla osób chorych i zdrowych jest trudne w praktyce, a dodatkowo skomplikuje rozliczenia podatkowe. Trudności mogą mieć również organy podatkowe w trakcie kontroli, aby jednoznacznie określić charakter świadczonej usługi.

Konsekwencje dla profilaktyki zdrowotnej

Zmiana interpretacji może mieć szersze konsekwencje, wykraczające poza usługi dietetyczne. Mogą pojawić się spory dotyczące zwolnienia z VAT innych usług medycznych, które mają na celu profilaktykę, takich jak operacje czy zabiegi prewencyjne. Może to oznaczać znaczące zmiany na rynku usług medycznych.

O innych zmianach dotyczących przedsiębiorców przeczytacie TUTAJ.

Artykuł Doradztwo dietetyczne – nowe zasady opodatkowania. Kiedy zwolnienie z VAT? pochodzi z serwisu Chandon Waller & Partners.

Wyliczenia dla minimalnego wynagrodzenia pracownika na pełnym etacie*

Wyliczenia dla minimalnego wynagrodzenia ze względu na wymiar wymiaru etatu*

*Obliczenia dokonano przy następującym założeniu: Pracownik powyżej 26 roku życia, pracujący w miejscu zamieszkania, podpisał PIT-2 oraz przystąpił do PPK.

Artykuł Ile będzie kosztować Cię zatrudnienie pracownika w 2024? pochodzi z serwisu Chandon Waller & Partners.

Kto może skorzystać z ulgi na robotyzację?

Adresatem ulgi są podatnicy PIT lub CIT prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą. Nie ma znaczenia wielkość przedsiębiorstwa, ilość zatrudnionych pracowników ani branża, w której działa podatnik. Ważne jest to, aby inwestycja dotyczyła robota przemysłowego. Od 1 lutego 2023 roku obowiązuje poprawka, która zmienia zasady przyznawania ulgi na robotyzację. Nie mogą z niej skorzystać firmy, których działalność jest określona jako “szczególnie szkodliwa dla środowiska”.

Czego dotyczy ulga?

Ulga dotyczy fabrycznie nowego robota przemysłowego, czyli automatycznie sterowanego, programowalnego, wielozadaniowego urządzenia o 3 stopniach swobody. Aby spełniało ono warunki robota przemysłowego, musi:

• posiadać właściwości manipulacyjne i lokomocyjne (do zastosowań przemysłowych);
• cyfrowo wymieniać dane z urządzeniami sterującymi, monitorującymi i diagnostycznymi;
• łączyć się z systemami teleinformatycznymi służącymi do projektowania produktów, zarządzania produkcją lub jej planowania;
• podlegać monitorowaniu z użyciem czujników, kamer i innych rozwiązań;
• być zintegrowany z innymi urządzeniami stanowiącymi część procesów produkcyjnych.

Jak działa ulga na robotyzację?

Podatnik może odliczyć od podstawy opodatkowania 50% kosztów poniesionych związanych z:

• zakupem robota przemysłowego,
• jego instalacją,
• przeszkoleniem pracowników z obsługi urządzeń,
• nabyciem wartości niematerialnych i prawnych, niezbędnych do uruchomienia i działania robota przemysłowego,
• opłatami leasingowymi dotyczącymi robotów przemysłowych.

Jak długo działa ulga?

Ulga weszła w życie w 2022 roku i obowiązuje do 2026. W praktyce oznacza to, że dotyczy wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodu w latach 2022-2026.

Cele ulgi na robotyzację

Inwestycja w roboty przemysłowe pociąga za sobą spore nakłady pieniężne. Odpowiedzią na takie wyzwania finansowe jest właśnie omawiana tutaj ulga na robotyzację. Skorzystanie z niej ma być szansą dla wielu przedsiębiorców na zautomatyzowanie pracy. Automatyzacja z kolei pozwala uzupełnienie braków kadrowych (zwłaszcza do ciężkich, monotonnych zadań, wykonywanych w szkodliwych warunkach). Stanowi też bufor bezpieczeństwa w takich sytuacjach jak pandemia, wysokie ryzyko wypadków czy niekorzystne dla organizmu temperatury.

Problemy w interpretacji przepisów i kontrowersje wokół ulgi

Regulacja dotycząca ulgi jest wewnętrznie sprzeczna i narosły wokół niej liczne kontrowersje. Koszty nabycia środków trwałych co do zasady nie stanowią kosztów uzyskania przychodów – kosztami takimi są bowiem jedynie odpisy amortyzacyjne. W świetle przepisów wcale nie jest takie jasne, czy od podstawy opodatkowania można odliczyć jednorazowo 50% kosztów nabycia robota, czy ulga jednak dotyczy wyłącznie odpisów amortyzacyjnych.

Warto tutaj dodać, że stawki amortyzacyjne dla robotów przemysłowych (18%) oraz innych urządzeń (zwykle 10% lub 14%) są niewystarczające dla pełnego zamortyzowania środków trwałych nabytych w okresie obowiązywania ulgi (tj. do 2026 r.). Co więcej, gdy wydatki będą poniesione w połowie bądź pod koniec okresu obowiązywania ulgi, poziom odliczenia poniesionych kosztów będzie jeszcze niższy.

Jak zwiększyć poziom odliczenia inwestycji od podatku?

W określonych sytuacjach podatnicy CIT i PT mogą wybrać metodę amortyzacji – liniową lub degresywną. Jeśli nabycie środka trwałego (jakim jest robot przemysłowy) nastąpi bliżej 2026 roku, warto wybrać tę drugą metodę (degresywną). W wymierny sposób wpłynie to na wysokość odpisów amortyzacyjnych w pierwszych latach eksploatacji środka trwałego.

Z kolei jeśli środki trwałe będą eksploatowane intensywniej niż przewidują to normy lub ich użytkowanie wymaga szczególnych umiejętności technicznych – wówczas można zastosować stawkę amortyzacyjną powiększoną o współczynnik 1,4.

Artykuł Ulga na robotyzację – informacje w pigułce pochodzi z serwisu Chandon Waller & Partners.