Korekta sprawozdania finansowego – rodzaj błędu

Błąd popełniony w księgach rachunkowych i w sprawozdaniu może być:

• istotny – wpływa na jakość sprawozdania finansowego, sytuację w firmie oraz na podejmowane na tej podstawie decyzje,
• nieistotny –  nie wpływa na jakość sprawozdania finansowego i tym samym na sytuację w firmie. Przykładowo, za błąd nieistotny możemy uznać taki, który nie spowoduje zmiany wyniku finansowego do 5%. Korekcie nie trzeba poddawać m.in. zmian wartości szacunkowych oraz skutków zmian w polityce rachunkowości.

Korekta sprawozdania finansowego – moment popełnienia błędu

Moment wychwycenia błędu to jedno. Wiążący jest także moment popełnienia błędu w księgach rachunkowych.

• Jeśli już po dniu bilansowym firma otrzyma informację o jakimś zdarzeniu finansowym i nie zmienia ono stanu istniejącego na dzień bilansowy, wystarczy zamieścić wyjaśnienie w informacji dodatkowej.
• Jeśli błąd został uznany za istotny i popełniono go w roku, za który jest sporządzane sprawozdanie, a nie zostało ono jeszcze zatwierdzone –  korygujemy informacje zarówno w księgach rachunkowych, jak i w sprawozdaniu. Jeżeli sprawozdanie podlega badaniu przez biegłego rewidenta, należy powiadomić go o błędzie oraz uzgodnić jego ujawnienie i skorygowanie sprawozdania finansowego.
• Jeśli błąd został uznany za istotny (a w związku z tym nie można uznać zatwierdzonego już sprawozdania finansowego za ubiegły rok lub poprzednie lata jako miarodajne źródło informacji o wyniku finansowym i sytuacji majątkowej) i popełniono go w poprzednich latach obrotowych– wtedy należy kwotę korekty przenieść na kapitał własny. Określa się go jako zysk lub stratę z lat ubiegłych.

Jak skorygować błąd istotny?

Błędne pozycje należy przenieść na kapitał własny i ujawnić:

• rodzaj błędu,
• przychód/koszt poniesiony z tytułu popełnionego błędu – stanowi podstawę do wyliczenia kwot „zysków/strat z lat ubiegłych”,
• łączną kwotę korekty z danego roku (i ewentualnie poprzednich lat obrotowych),
• jeśli nie da się ustalić kwot – wystarczy ujęcie samego faktu popełnienia błędu, podanie jego istoty i przyczyny tego, że nie da się w wiarygodny sposób oszacować tych kwot.

O Waszych najczęstszych pytaniach dotyczących sprawozdań finansowych pisaliśmy tutaj.

Artykuł Błędy w sprawozdaniu finansowym – zasady dokonywania korekty pochodzi z serwisu Chandon Waller & Partners.

Co to jest CIT-8 i kto go składa

CIT-8 to nic innego jak zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (lub poniesionej straty). Deklarację CIT-8 składa podatnik podatku dochodowego od osób prawnych. Jeśli podatnik osiągnął dochód zerowy, również jest zobowiązany do złożenia deklaracji CIT-8 tzw. „zerowej”. Do złożenia deklaracji CIT-8 zobowiązane są również organizacje pozarządowe np. stowarzyszenia i fundacje – nawet, jeśli prowadzą uproszczoną ewidencję przychodów i kosztów.

Jakie aktualizacje w formularzu CIT-8

Przesunięcie terminu składania CIT-8 (z 31 marca na 30 czerwca 2023) nie jest jedyną kwestią, którą tu zaktualizowano. Formularz umożliwia również odliczenie wprowadzonych ostatnio ulg podatkowych. Można w tej deklaracji odliczyć m.in.:

• koszty produkcji próbnej nowego produktu oraz wprowadzenia na rynek nowego produktu;
• koszty uzyskania przychodów poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów;
• koszty uzyskania przychodów poniesionych na działalność sportową, kulturalną oraz wspierającą naukę i szkolnictwo wyższe;
• koszty uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację;
• nabycie udziałów (akcji) w innej spółce;
• dokonanie pierwszej oferty publicznej;
• wydatki na nabycie terminala płatniczego oraz inne wydatki związane z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego.

Można się spodziewać zmian w załącznikach do CIT-8:

• CIT-8/O (odliczenia od dochodu i podatku, dochody wolne i zwolnione od podatku);
• CIT/WZ (wierzytelności i zobowiązania zmniejszające lub zwiększające podstawę opodatkowania, powstałe w wyniku transakcji handlowych);
• CIT/BR (odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową);
• CIT/M (dotyczy podatnika minimalnego podatku dochodowego za rok podatkowy);
• CIT/PD (wysokość przerzuconych dochodów oraz należnego podatku od przerzuconych dochodów za rok podatkowy);
• CIT/IP (wysokość dochodu lub poniesionej straty z kwalifikowanych praw własności intelektualnej).

CIT-8 a sprawozdanie finansowe

CIT-8 i sprawozdania finansowe są ze sobą powiązane. Co więcej, do rzetelnego sporządzenia sprawozdania konieczne jest posiadanie już wcześniej prawidłowo wyliczonego podatku dochodowego od osób prawnych, a co za tym idzie – sporządzonej deklaracji CIT-8. Mimo to, jak dotąd Ministerstwo Finansów przedłużyło termin składania tylko jednego z nich. Termin sprawozdawczy pozostaje bez zmian – upływa 31 marca 2023 r. Gdyby coś się w tej sprawie zmieniło, będziemy informować.

Artykuł CIT-8 – aktualizacje pochodzi z serwisu Chandon Waller & Partners.