Kasowy PIT – o co w nim chodzi?

W tej metodzie obowiązują inne zasady dotyczące momentu powstania przychodu. Dotychczasowe rozwiązania podatkowe zakładają, że przychód powstaje w chwili wystawienia faktury. Nie ma znaczenia czy kontrahent zapłacił już za tę usługę lub towar, czy jeszcze nie. Z kolei kasowy PIT zakłada, że podatek dochodowy będzie można zapłacić dopiero po faktycznym otrzymaniu zapłaty za fakturę. Dlatego wprowadzenie kasowego PITu to ułatwienie dla przedsiębiorców, którzy nie otrzymują należności od wierzycieli lub wpływa ona z opóźnieniem.

Kto skorzysta z metody kasowej?

Kasowy PIT to rozwiązanie dla przedsiębiorców, którzy:

• prowadzą jednoosobową działalność gospodarczą,
• dopiero założyli firmę,
• mają maksymalnie 250 tys. euro przychodów rocznie,
• współpracują na B2B.

Jeśli chodzi o sposób rozliczania się, kasowy PIT jest przewidziany dla przedsiębiorców opodatkowanych:

• na skali podatkowej,
• podatkiem liniowym,
• ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
• IP BOX-em.

Nie skorzystają z niego natomiast spółki cywilne i jawne oraz wszystkie firmy prowadzące pełną księgowość.

Jak zgłosić chęć korzystania z kasowego PIT?

Przedsiębiorcy, którzy zdecydują się na korzystanie z metody kasowej, muszą dokonać zgłoszenia. Można to zrobić, składając pisemne oświadczenie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego. Takie oświadczenie składa się albo do 20 lutego w danym roku podatkowym, albo 20 dni od daty rozpoczęcia działalności (ale nie później niż do 31 grudnia tego roku). Co ważne, zgłoszenie obowiązuje w kolejnych latach – chyba, że przedsiębiorca zgłosi rezygnację.

Wady kasowego PIT

Korzyści z kasowego PIT są dość oczywiste – przedsiębiorca płaci podatek od faktycznie otrzymanych pieniędzy. Jakie są wady tej metody?

• Konieczność monitorowania przepływów pieniężnych
• Dodatkowa ewidencja
• Opóźnienie w możliwości odliczenia kosztów
• Ryzyko spiętrzenia podatków
• Nieopłacalność dla firm o regularnych wpływach

Podsumowując, kasowy PIT może być bardzo korzystny dla przedsiębiorców, którzy borykają się z opóźnionymi płatnościami lub mają nieregularne wpływy. Jednak wiąże się to z pewnymi obowiązkami ewidencyjnymi, a dla firm o stabilnych dochodach może nie być konieczne.

Artykuł Kasowy PIT – kiedy warto? pochodzi z serwisu Chandon Waller & Partners.

Formalności związane z przejściem JDG na pełną księgowość:

1. Przygotuj wykaz składników aktywów i pasywów tzw. Inwentarza (art. 19 ust. 1 ustawy o rachunkowości). Powinny się tam znajdować pozycje, które zostaną przetworzone na bilans otwarcia.
   a. Aktywa:
   I. Wartości niematerialne i prawne – spis z natury;
   II. Środki trwałe – spis z natury;
   III. Środki pieniężne – spis z natury;
   IV. Zapasy – towary, materiały, zaliczki na dostawy – pomocny będzie spis z natury na koniec roku (stan magazynowy);
   V. Należności – weryfikacja rozliczeń, potwierdzenia salda.
   b. Pasywa:
   I. Kapitały własne;
   II. Zobowiązania – weryfikacja rozliczeń, potwierdzenia salda, uzgodnienie stanów rozrachunków z ZUS i US z tytułu wynagrodzeń pracowników.
2. Po ustaleniu stanu składników majątku, we współpracy z księgową dokonaj ich wyceny bilansowej zgodnie z art. 28 ustawy o rachunkowości:
   a. Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne – co do zasady powinny odpowiadać wartościom wskazanym na spisie z natury. Może zmienić się ich klasyfikacja.
   b. Stan magazynów – w większości przypadków zgodny ze spisem z natury na koniec roku.
   c. Należności, zobowiązania – wycenione w kwocie wymagalnej zapłaty, wraz z potencjalnymi odpisami i odsetkami.
3. Różnica, którą otrzymasz po wycenie pomiędzy aktywami a pasywami, stanowi Twój kapitał w JDG (i może on być zarówno ujemny jak i dodatni).
4. Wspólnie z księgową opracuj politykę rachunkowości.
5. Złóż w CEIDG w Urzędzie Skarbowym aktualizację dotyczącą sposobu ewidencji zdarzeń gospodarczych.
6. Otwarcia księgi głównej należy dokonać w terminie do 15 dni od początku roku obrotowego (najczęściej jest to 15 stycznia danego roku). Zapisy dotyczące tzw. bilansu otwarcia wprowadza się pod datą 1 stycznia danego roku.

Odpowiedzi na najczęstsze pytania dotyczące przejścia na pełną księgowość

1. Po jakim kursie euro obliczać wysokość przychodu w danym roku?

Przelicznikiem na PLN jest średni kurs euro ogłoszony przez NBP na pierwszy roboczy dzień października poprzedniego roku podatkowego. Limit na rok 2023 został ustalony 1 października 2022 roku i wynosi 9 654 400 złotych (2 000 000 euro × 4,8272).

2. Czy mając jednoosobową działalność gospodarczą o niższym rocznym przychodzie niż 2 000 000 euro, mogę prowadzić pełną księgowość?

Tak. Każda firma, jeżeli chce, to może zdecydować się na pełną księgowość. To jednak dość rozbudowany system, który składa się z dziennika, księgi głównej, księgi pomocniczej, zestawienia obrotów i sald oraz wykazu składników aktywów i pasywów. Prowadzenie ksiąg rachunkowych wymaga zaawansowanej wiedzy rachunkowej i ogromnej skrupulatności.

3. Czy gdy w kolejnym roku nie przekroczę limitu 2 000 000 euro, czy muszę pozostać na pełnej księgowości?

Nie. To działa w obie strony. Jeśli Twoja jednoosobowa działalność gospodarcza w kolejnym roku nie przekroczy limitu przychodu 2 000 000 euro, możesz przejść z powrotem na księgowość uproszczoną.

Artykuł Przejście JDG na pełną księgowość – formalności w pigułce pochodzi z serwisu Chandon Waller & Partners.