• wartości,
• sposobu jego nabycia,
• sposobu jego użytkowania (w celach firmowych, prywatnych lub mieszanych).

Wartość samochodu

W rozliczeniu samochodu osobowego uwzględniamy jego wartość. Istnieje limit (wynika z art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT), który dotyczy wysokości odpisów amortyzacyjnych. W koszty uzyskania przychodu można wliczyć:

• samochody spalinowe – limit do 150 000 zł,
• samochody z napędem elektrycznym i wodorowym – limit do 225 000 zł.

Wartość przekraczająca te limity nie może być ujmowana w kosztach podatkowych firmy.

Ważne:

• Od 2022 roku pojazd rozlicza się według jego aktualnej wartości rynkowej (wcześniej za wartość samochodu można było przyjąć pierwotną cenę zakupu).
• Jeśli wartość przekracza wskazane limity, obowiązuje zasada proporcjonalności. Koszty można ujmować wyłącznie w proporcji do limitu (odpowiednio 150 000 zł lub 225 000 zł).
  • Przykład nr 1: koszty samochodu spalinowego o wartości 200 000 zł można odliczyć w proporcji 1:1,33.
  • Przykład nr 2: koszty samochodu elektrycznego o wartości 290 000 zł można odliczyć w proporcji 1:1,28.

Sposób nabycia samochodu:

1. Zakup samochodu osobowego od firmy (na fakturę)

• VAT:
• Jeśli samochód jest wykorzystywany tylko do działalności podstawowej czyli wynajmu samochodu – odliczamy VAT 100% od jego zakupu i wydatków na części i paliwo.
• Jeśli samochód będzie wykorzystywany w celach mieszanych – odliczamy 50% VAT od jego zakupu i wydatków na części.
• Koszty podatkowe:
  Samochód osobowy przyjmowany jest do środków trwałych i amortyzowany co miesiąc. Stawka amortyzacji wynosi 20%.

2. Zakup samochodu osobowego od osoby prywatnej (na umowę kupna-sprzedaży).

• VAT:
  Brak VAT-u do rozliczenia.

• Koszty podatkowe:
  Samochód przyjmowany jest do środków trwałych i amortyzowany co miesiąc. Podstawowa stawka amortyzacji to 20%. Przy używanych samochodach można zastosować także:

• przyspieszoną stawkę amortyzacji 40% i tym samym skrócić okres amortyzacji do 2,5 roku,
• jednorazową amortyzację – gdy wartość początkowa samochodu osobowego nie przekroczy 10 000 zł.

3. Leasing

Wyróżnia się dwa typy leasingu – finansowy i operacyjny. Jakie są między nimi różnice?

• Leasing operacyjny
• Opłata wstępna – VAT 100%, KUP 100% przy założeniu, że samochód jest wykorzystywany tylko do działalności podstawowej oraz 50% VAT, KUP 75% – jeśli do działalności mieszanej.
• Raty leasingu co miesiąc – VAT 100%, KUP 100% (a jeśli wartość samochodu przekracza limit – stosujemy zasadę proporcjonalności).

• Leasing finansowy (na podstawie faktury zakupu)
• VAT: VAT 100% przy założeniu, że samochód jest wykorzystywany tylko do działalności podstawowej, oraz 50% VAT jeśli do działalności mieszanej.
• Koszty podatkowe: samochód wprowadzany jest do środków trwałych i amortyzowany co miesiąc. Podstawowa stawka amortyzacji wynosi 20%
• Raty leasingu: tylko część odsetkowa.

Ważne:

• Przedsiębiorca, który zawiera umowę leasingu finansowego, zobowiązany jest do zapłaty podatku VAT w całości, natomiast w przypadku leasingu operacyjnego, podatek VAT doliczany jest do każdej z rat leasingowych.
• W przypadku leasingu finansowego, VAT należy zapłacić z góry w całości, przy pierwszej racie, tuż po odbiorze samochodu.

Dodatkowe informacje:

• Samochód osobowy wykorzystywany wyłącznie w działalności: pod wynajem – nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu i można zastosować 100% VAT.
• Samochód osobowy w działalności wykorzystywany prywatnie (w celach mieszanych) rozlicza się następująco: 50% VAT, 75% KUP.
• Jeśli samochód osobowy zostaje przeznaczony do celów innych niż najem, podatnik chcąc skorzystać z prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego (wynikającego z faktur dokumentujących wydatki związane z tym samochodem), musi:
• ustalić zasady jego używania, potwierdzone prowadzoną ewidencją przebiegu pojazdu (która wyklucza możliwość używania go do celów prywatnych),
• zgłosić go do urzędu skarbowego na druku VAT-26.

Aktualizacja – 5.08

Okazuje się, że w interpretacji indywidualnej dla informatyka prowadzącego działalność we własnym mieszkaniu, fiskus orzekł brak możliwości odliczenia 100% VAT od samochodu i paliwa. Zdaniem dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, parkowanie pod domem jest jednoznaczne z użytkowaniem prywatnym, a więc można odliczyć tylko 50% VAT. To rodzi pytania, gdzie w takim razie powinna parkować samochód osoba, która zarejestrowała JDG w swoim mieszkaniu, aby KIS uznał, że samochód jest na użytek firmowy.

Jeśli myślisz o sprzedaży firmowego samochodu, to pisaliśmy o tym ostatnio TUTAJ.

Artykuł Jak rozliczyć nabycie samochodu osobowego w działalności gospodarczej? pochodzi z serwisu Chandon Waller & Partners.