Czym są schematy podatkowe MDR?

MDR to zasady nakładające na podmioty raportujące obowiązek informowania właściwych organów podatkowych o schematach podatkowych, które mogą być wykorzystywane do unikania opodatkowania. Celem MDR jest zwiększenie przejrzystości i umożliwienie organom podatkowym szybszego reagowania na potencjalnie szkodliwe praktyki podatkowe.

Kto musi raportować?

Obowiązek raportowania schematów podatkowych w ramach MDR dotyczy głównie trzech grup podmiotów:

1. Promotorzy – osoby, które opracowują, oferują, organizują lub udostępniają wykonanie schematu podatkowego. Zazwyczaj są to doradcy podatkowi, księgowi, prawnicy czy konsultanci finansowi.
2. Użytkownicy – podatnicy korzystający ze schematu. Jeśli promotor nie ma obowiązku raportowania (na przykład z powodu tajemnicy zawodowej), obowiązek ten może przypaść na użytkownika schematu.
3. Pomocnicy – osoby, które wiedzą, że pomagają promotorowi lub użytkownikowi w opracowaniu, dostosowaniu lub wdrażaniu schematu podatkowego. W niektórych przypadkach także oni mogą być zobowiązani do zgłoszenia schematu.

Jakie schematy podlegają raportowaniu?

Schematy, które wymagają zgłoszenia, to te, które spełniają tzw. „cechy wyróżniające” (hallmarks). Cechy te mogą wskazywać na potencjalne ryzyko unikania opodatkowania, np.:

• Transakcje transgraniczne,
• Automatyczne zastosowanie asymetrii prawnej,
• Zastosowanie jurysdykcji o preferencyjnym traktowaniu podatkowym,
• Anonimowe struktury właścicielskie.

Procedura raportowania

Raportowanie schematu podatkowego MDR musi zostać dokonane w ciągu 30 dni od dnia:

• Wdrożenia schematu.
• Gotowości schematu do wdrożenia.
• Kiedy pierwszy użytkownik skorzystał ze schematu.

Raporty należy składać za pomocą elektronicznego systemu, który jest zarządzany przez Ministerstwo Finansów. Po złożeniu raportu, podmiot raportujący otrzymuje unikalny numer identyfikacyjny schematu (NSP), który musi być następnie przekazany wszystkim zainteresowanym stronom schematu.

Konsekwencje niezgłaszania

Niedopełnienie obowiązku raportowania może skutkować nałożeniem wysokich kar finansowych. W Polsce kary za niezgłoszenie schematu mogą sięgać do 10 milionów złotych, co podkreśla powagę podejścia do przestrzegania tych przepisów.

Podsumowanie

MDR to ważne narzędzie w arsenale organów podatkowych, mające na celu przeciwdziałanie agresywnemu planowaniu podatkowemu i unikaniu opodatkowania. Wszystkie podmioty zaangażowane w planowanie podatkowe powinny być świadome tych regulacji i odpowiednio przygotować się do ich przestrzegania, by uniknąć negatywnych konsekwencji prawnych i finansowych.

Artykuł Obowiązki raportowania w ramach MDR – schematy podatkowe pod lupą pochodzi z serwisu Chandon Waller & Partners.

Czy pożyczka dla spółki z o.o. od wspólnika jest legalna?

Ponieważ spółka i wspólnik to dwa odrębne podmioty, nie ma przeciwskazań, aby obie strony mogły udzielać sobie nawzajem pożyczek. Jest to w pełni legalne (Kodeks cywilny, art. 720 ust. 1), choć podlega kilku regulacjom.

Czy potrzebny jest dokument?

Umowa pożyczki, której wartość przekracza tysiąc złotych powinna mieć formę dokumentu (Kodeks cywilny, art. 720 ust. 2). Zasada ta obowiązuje także pożyczania na gruncie prywatnym. Zeznanie ustne niestety nie jest dla pożyczającego wystarczającym zabezpieczeniem.

Co powinna zawierać umowa pożyczki dla spółki z o.o.?

W umowie pożyczki należy uwzględnić:

• dane obu stron umowy pożyczki (oraz ich oznaczenie),
• datę i miejsce zawarcia umowy,
• wysokość oprocentowania,
• w jaki sposób pożyczka została udzielona (gotówka, przelew, wypłata zysku etc.),
• termin i formę zwrotu pożyczki.

Kto musi wyrazić zgodę na zaciągnięcie pożyczki dla spółki z o.o.?

W niektórych sytuacjach potrzebna jest zgoda zgromadzenia wspólników lub walnego zgromadzenia. Zgody wymagają pożyczki:

• których wartość dwukrotnie przewyższa wartość kapitału zakładowego (chyba, że umowa spółki nie wymaga takiej zgody lub określa inny próg kwotowy, powyżej którego zgoda będzie wymagana);
• od członka zarządu (jeśli takiej zgody nie wydano, czynność prawna jest nieważna).

Czy udziałowiec może udzielać pożyczek jednoosobowej spółce z o.o.?

Może. Jedyny wspólnik spółki, który jest jednocześnie jedynym członkiem zarządu z punktu widzenia prawa ma możliwość udzielenia pożyczki spółce z o.o. Należy wówczas – niezależnie od kwoty – sporządzić akt notarialny (KSH art. 210 ust. 2).

Czy pożyczka udzielana przez wspólnika może być bez odsetek?

Teoretycznie pożyczka udziałowca może mieć oprocentowanie 0%. Ma to jednak konsekwencje dla spółki – wtedy taka pożyczka wygeneruje przychód z tytułu nieopłatnych świadczeń. Przychód opodatkowany podatkiem CIT zazwyczaj jest mniej korzystny dla spółki niż oprocentowanie pożyczki na poziomie rynkowym.

Jak ustalać oprocentowanie pożyczki dla spółki z o.o.?

Rekomendujemy, żeby ustalać koszty odsetkowe na warunkach rynkowych, np. poprzez uzyskanie ofert dla spółki z kilku banków.

Od 2019 roku ustawodawca wprowadził możliwość zastosowania zasady „safe harbour – bezpiecznej przystani”. Safe harbour określa minimalną wysokość oprocentowania dla udzielającego pożyczkę i maksymalną wysokość oprocentowania dla podmiotu biorącego pożyczkę. Wybór tej zasady daje gwarancję, że organy podatkowe nie zakwestionują przyjętego oprocentowania. Co roku w obwieszczeniu Minister Finansów ogłasza wysokość takiego oprocentowania.

Odsetki będą kosztem dla spółki (co oznacza zmniejszenie ogólnego zysku przedsiębiorstwa).

Warto również wiedzieć, iż według ustawy o CIT, jeśli kwota kosztów finansowania dłużnego (m. in. kosztów odsetek) w ciągu roku podatkowego przekroczy kwotę 3 mln zł albo 30 proc. tzw. podatkowej EBITDA (w zależności od tego, która kwota będzie wyższa), spółka będzie obowiązana wyłączyć z kosztów podatkowych nadwyżkę kwoty kosztów finansowania dłużnego przekraczającą wyższą ze wskazanych kwot.

Czy dla wspólnika udzielona spółce pożyczka stanowi przychód  i w związku z tym, czy podlega obowiązkowi podatkowemu?

Pożyczka sama w sobie ani nie jest przychodem, ani nie tworzy kosztu uzyskania przychodu dla wspólnika. Co innego odsetki. Przychód odsetkowy dla wspólnika jest opodatkowany stawką 19 proc. Obowiązek podatkowy powstaje dopiero w momencie, gdy odsetki zostaną (lub powinny zostać) opłacone. Co więcej, gdy spłata pożyczki z odsetkami odbywa się w systemie ratalnym, każda kolejna kwota generuje nowy obowiązek podatkowy. W przypadku udziałowca, który jest osobą fizyczną, spółka jako płatnik podatku obowiązana jest do obliczenia i pobrania zryczałtowanego podatku. Oznacza to, że wypłacona wspólnikowi kwota odsetek będzie pomniejszona o naliczony podatek.

Co z podatkiem od czynności cywilnoprawnych w przypadku pożyczki od wspólnika dla spółki z o.o.?

Zgodnie z art. 9 pkt 10 lit. i ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, pożyczki udzielane przez wspólnika spółce kapitałowej są zwolnione z opodatkowania PCC.

Podatek VAT – czy obowiązuje w przypadku pożyczki od wspólnika dla spółki z o.o.?

Zależność jest taka – jeśli pożyczki udziela osoba fizyczna nie będąca podatnikiem VAT, nie podlega ona opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Jeżeli z kolei pożyczki udziela podatnik VAT, wówczas powstaje obowiązek podatkowy w VAT. Zgodnie art. 43 ust. 1 pkt 38, usługi udzielania pożyczek podlegają zwolnieniu przedmiotowemu. Oznacza to, że podstawą opodatkowania będzie kwota otrzymanych odsetek, którą należy uwzględnić w deklaracji VAT ze stawką „zw”.

Jeśli potrzebujesz specjalistów ds. księgowości spółek, jesteśmy tu dla Ciebie. W Chandon Waller & Partners stawiamy na indywidualne rozwiązania i wysoką jakość.

O spółkach pisaliśmy także tutaj.

Artykuł Czy wspólnik może udzielać pożyczek spółce z o.o.? Rozwiewamy wątpliwości pochodzi z serwisu Chandon Waller & Partners.