Co to jest klauzula rzeczywistego właściciela?

Klauzula rzeczywistego właściciela (BO) to warunek, który trzeba spełnić, aby móc skorzystać z preferencyjnej stawki podatku u źródła lub zwolnienia na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) lub dyrektyw unijnych (PS/IR).

Zgodnie z objaśnieniami z 2025 r. status BO wymaga spełnienia trzech przesłanek:
• odbiorca otrzymuje należność dla własnej korzyści i samodzielnie decyduje o jej przeznaczeniu,
• nie ma obowiązku przekazania całości lub części należności innemu podmiotowi,
• prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w kraju siedziby.

Co się zmieniło w 2025 roku?

1. Uściślenie definicji rzeczywistego właściciela

Objaśnienia potwierdzają, że niespełnienie jednej z przesłanek oznacza utratę prawa do preferencji podatkowej. Szczególną uwagę zwrócono na spółki holdingowe i podmioty pośredniczące – bez realnej substancji ekonomicznej nie będą uznane za rzeczywistego właściciela.

2. Nowe podejście do dzielonego substratu

Firmy działające w ramach grup kapitałowych mogą korzystać z tzw. dzielonego substratu majątkowo-osobowego. Oznacza to, że zasoby takie jak biuro czy personel mogą być współdzielone w grupie, jeśli faktycznie służą prowadzeniu działalności gospodarczej i zarządzaniu należnością dla własnej korzyści.

3. Dokładniejsza weryfikacja przez płatników

Nowe objaśnienia nakładają większe obowiązki w zakresie należytej staranności. Płatnik musi weryfikować m.in.:
• strukturę właścicielską kontrahenta,
• przepływy finansowe i marże,
• faktyczne zasoby i decyzje zarządcze,
• ponoszone ryzyko gospodarcze.

4. Usługi niematerialne bez obowiązku badania BO

Objaśnienia potwierdzają, że klauzuli BO nie stosuje się do usług niematerialnych (np. doradczych, marketingowych), które są opodatkowane jako zysk przedsiębiorstwa zgodnie z przepisami UPO.

Jak wdrożyć nowe zasady w firmie?

Ministerstwo Finansów rekomenduje wdrożenie procedury należytej staranności, która:
• określi jasne obowiązki weryfikacyjne dla działu księgowości i compliance,
• zapewni archiwizację dokumentacji: oświadczeń BO, certyfikatów rezydencji, dowodów faktycznej działalności,
• ograniczy ryzyko sporów z organami podatkowymi.

Praktyczne wskazówki

Dla bezpieczeństwa warto:
• przygotować checklistę badania statusu BO przy każdej wypłacie dywidendy, odsetek lub należności licencyjnych,
• zaktualizować wewnętrzne procedury i umowy zgodnie z objaśnieniami z 3 lipca 2025 r.,
• regularnie przeglądać dokumentację i potwierdzenia od kontrahentów.

A więc.. kontrole i prodecury

Zmiany w podejściu do klauzuli rzeczywistego właściciela to kolejny krok w uszczelnianiu systemu podatku u źródła. Firmy muszą być przygotowane na dokładniejsze kontrole i konieczność posiadania solidnej dokumentacji. Warto zadbać o procedury i stosować należyte standardy już teraz, aby uniknąć problemów w razie kontroli.

Link do zmian na stronie MF.

Skorzystaj z naszego wsparcia

Chcesz mieć pewność, że Twoja firma działa zgodnie z najnowszymi objaśnieniami? Pomożemy Ci w przygotowaniu procedury należytej staranności i weryfikacji statusu BO. Skontaktuj się z nami TUTAJ.

Artykuł Nowe objaśnienia MF: klauzula rzeczywistego właściciela w 2025 r. pochodzi z serwisu Chandon Waller & Partners.

Problematyczne pełnomocnictwa ogólne

Dotychczas w polskim systemie podatkowym funkcjonują trzy rodzaje pełnomocnictw: ogólne, szczególne oraz do doręczeń. Pełnomocnictwo ogólne, najszersze z nich, uprawnia pełnomocnika do działania we wszystkich sprawach podatkowych klienta, co wiąże się także z dużą odpowiedzialnością. W praktyce biura rachunkowe często unikają tego rodzaju pełnomocnictwa, ponieważ klient może ich nie poinformować o jego wypowiedzeniu, co naraża księgowych na niepożądane wezwania ze strony urzędów.

Na początku października 2024 roku ruszyła infolinia Krajowej Administracji Skarbowej (KAS), mająca usprawnić kontakt podatników z urzędami. W praktyce jednak ujawniła problemy biur rachunkowych, które – bez posiadania pełnomocnictwa ogólnego – nie mogą nawet zasięgnąć informacji w imieniu klientów. Eksperci zwracają uwagę, że pełnomocnictwo ogólne jest obarczone ryzykiem i zobowiązuje do szerszej odpowiedzialności niż zazwyczaj wymaga tego kontakt z urzędami.

Nowe rozwiązania – e-Urząd Skarbowy

W nadchodzących zmianach MF planuje wprowadzenie pełnej obsługi pełnomocnictw przez e-Urząd Skarbowy, co ma ułatwić procesy dla pełnomocników i ich klientów. Dzięki temu wszyscy pełnomocnicy, niezależnie od tego, czy są zawodowymi doradcami podatkowymi, adwokatami, czy księgowymi, będą mogli informować o zmianach w pełnomocnictwach ogólnych online. Resort zamierza również udostępnić bezpośrednie przełączanie z infolinii KAS do właściwego pracownika urzędu skarbowego, co dodatkowo ma usprawnić kontakt i proces weryfikacji pełnomocnictwa.

Krytyczne uwagi ze strony ekspertów

Choć zmiany mogą usprawnić zarządzanie pełnomocnictwami, zdaniem ekspertów, problem pełnomocnictw ogólnych pozostaje. Agata Lutow, doradca podatkowy, podkreśla, że pełnomocnictwo ogólne jest zbyt szerokie dla potrzeb księgowych, którzy chcieliby jedynie uzyskać dostęp do informacji w sprawach podatkowych klienta. Proponuje wprowadzenie pełnomocnictwa o węższym zakresie – umożliwiającego kontakt telefoniczny, ale bez pełnej odpowiedzialności. W praktyce jednak księgowi, zmuszeni do przyjmowania pełnomocnictw ogólnych, nie zawsze mogą liczyć na bieżące aktualizacje ze strony klientów, co wiąże się z ryzykiem dla biur rachunkowych.

Czy zmiany rzeczywiście przyniosą ulgę?

Nowe przepisy planowane przez Ministerstwo Finansów, choć skierowane na uproszczenie zarządzania pełnomocnictwami ogólnymi, niekoniecznie usuną wszystkie problemy. Eksperci podkreślają, że biura rachunkowe i doradcy podatkowi potrzebują bardziej elastycznych rozwiązań, które lepiej odpowiadają na potrzeby codziennej obsługi księgowej.

Inaczej jest w przypadku pełnomocnictwa do ZUS – pełnomocnik może je sam odwołać za pośrednictwem ZUS PUE.

Wypełnij formularz kontaktowy, aby dowiedzieć się więcej

Artykuł Pełnomocnictwa ogólne – MF planuje uproszczenie procesu zarządzania pełnomocnictwami w Ordynacji podatkowej pochodzi z serwisu Chandon Waller & Partners.

Jak wznowić postępowanie podatkowe? Przesłanki wznowienia postępowania

Polskie prawo określa konkretne sytuacje, w których można wznowić postępowanie podatkowe. To tzw. „zamknięty katalog” przesłanek, wymieniony w art. 240 § 1 Ordynacji podatkowej. Wznowienie jest możliwe tylko wtedy, gdy spełniona zostanie jedna z poniższych okoliczności:

Pozbawienie udziału w postępowaniu

Jeśli podatnik nie miał możliwości uczestnictwa w postępowaniu z przyczyn od niego niezależnych, może wnioskować o wznowienie w ciągu miesiąca od dnia uzyskania informacji o decyzji.

Nowe dowody lub okoliczności

Wznowienie jest możliwe, gdy po wydaniu decyzji pojawiają się nowe dowody lub fakty, które istniały w momencie jej wydania, lecz były nieznane zarówno organowi podatkowemu, jak i stronie postępowania. Muszą to być dowody, które mają istotny wpływ na sprawę.

Sprzeczność przepisów jako podstawa wznowienia

Jeśli decyzja została wydana na podstawie przepisu uznanego za niezgodny z Konstytucją RP przez Trybunał Konstytucyjny, podatnik ma miesiąc od wejścia w życie orzeczenia, aby złożyć wniosek o wznowienie.

Inne przesłanki proceduralne

Do przesłanek proceduralnych zaliczamy m.in. sfałszowanie dowodów, popełnienie przestępstwa przez osobę wydającą decyzję, błędne uzyskanie opinii wymaganej od innego organu oraz wpływ innych decyzji czy wyroków na sprawę.

Te przesłanki są niezbędne, aby ponowne rozpatrzenie zakończonej sprawy było zgodne z prawem.

Jak przebiega procedura wznowienia postępowania podatkowego?

Wznowienie postępowania może być wszczęte z urzędu lub na wniosek podatnika. Wniosek jest wymagany w sytuacjach, gdy podatnik został pozbawiony możliwości uczestnictwa w postępowaniu lub gdy decyzja była oparta na przepisach uznanych za niezgodne z Konstytucją RP.

Krok 1: Sprawdzenie przesłanek do wznowienia

Organ podatkowy po wszczęciu procedury wznowienia sprawdza, czy istnieją przesłanki do wznowienia, koncentrując się wyłącznie na sprawdzeniu podstaw, a nie na ponownej ocenie sprawy.

Krok 2: Decyzja o uchyleniu lub utrzymaniu decyzji

Organ może uchylić decyzję lub odmówić uchylenia, jeśli nowe okoliczności nie wpływają na jej treść lub gdy decyzja mogłaby być taka sama po uwzględnieniu nowych dowodów.

Krok 3: Skutki wznowienia postępowania podatkowego

Postępowanie podatkowe – skutki wznowienia

Wznowienie postępowania podatkowego nie gwarantuje zmiany decyzji. Organ podatkowy może:

• Uchylić decyzję – jeśli przesłanki wznowienia wskazują na istotne wady decyzji.
• Odmówić uchylenia decyzji – jeśli nowe okoliczności nie mają wpływu na jej treść lub jeśli decyzja mogłaby być taka sama po uwzględnieniu nowych dowodów.

Warto pamiętać, że organ może odrzucić wniosek o wznowienie, jeśli sprawa jest przedawniona.

Kiedy warto rozważyć wznowienie postępowania?

Wznowienie postępowania podatkowego to proces skomplikowany, wymagający przedstawienia silnych dowodów. Warto rozważyć złożenie wniosku tylko wtedy, gdy istnieją realne podstawy i przesłanki są jasno określone.

FAQ: Najczęściej zadawane pytania

Postępowanie podatkowe. Jak długo trwa proces wznowienia?

Czas trwania procesu zależy od stopnia skomplikowania sprawy oraz od dostępności dowodów wskazujących na wadliwość decyzji.

Czy można samodzielnie wznowić postępowanie podatkowe?

Tak, podatnik może złożyć wniosek, jeśli spełnia jedną z przesłanek wymienionych w Ordynacji podatkowej.

Czy wznowienie postępowania podatkowego zawsze prowadzi do zmiany decyzji?

Nie, wznowienie postępowania podatkowego nie gwarantuje zmiany decyzji. Organ może odmówić uchylenia, jeśli nowe okoliczności nie wpływają na treść decyzji.

Dowiedz się więcej – Więcej informacji o wznowieniu postępowania podatkowego i przesłankach uzyskasz po wypełnieniu formularza kontaktowego na naszej stronie https://chandonwaller.pl/kontakt/ lub na stronie gov.pl.

Artykuł Kiedy można wznowić postępowanie podatkowe? pochodzi z serwisu Chandon Waller & Partners.